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2018年初级会计长期股权投资总结表

发布于 2018-04-09 10:21  编辑:Ywen
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2018年初级会计四大资产总结表:长期股权投资



长期股权投资
定义1.对子公司(成本法)2.合营企业(权益法)3.联营企业的权益性投资(权益法)只能是股票,权益性投资
入账成本成本法:买价-已宣未发股利+交易费用
入账的处理成本法:
    借:长期投权投资(初始投资成本 ) 
    应收股利 
    (已经到期未收到的利息) 
    货:其他货币资金 
    权益法: 
    1、初始投资成本>享有份额 
    借:长期股权投资—投资成本 
    贷:其他货币资金 
    2、初始投资成本<享有份额 
    借:长期股权投资——投资成本 
      贷:其他货币资金等 
    借:长期股权投资——投资成本 
      贷:营业外收入
后续计量成本法:   
    持有期间宣告发放现金股利或利润 
    借:应收股利 
    贷:投资收益 
    收到股利或利息时 
    借:其他货币资金 
    贷:应收股利
    
    权益法: 
    1、发生净利润时 
    借:长期股权投资--损益调整 
    贷:投资收益 
    2、发生亏损 
    借:投资收益 
    贷:长期股权投资--损益调整
    
    3、宣告发放现金股利或利润 
    (股票股利不进行账务处理,但在备查簿登记) 
    借:应收股利(现金股利) 
    贷:长期股权投资--损益调整
    
    4、被投资单位其他综合收益
    借:长期股权投资-其他综合收益 
    贷:其他综合收益 
    (也可反之)
    
    5、被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益的其他变动,企业按持股比例计算应享有的部分,调整长期股权投资的账面价值,同时增加或减少资本公积   
    借:长期股权投资--其他权益变动 
    贷:资本公积--其他资本公积
发生减值处置时可收回金额   < 账面价值的,将账面价值减记至可收回金额 
    借:资产减值损失 
    贷:长期股权投资减值准备
    
    【提示】长期股权投资减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回。
公允价值变动
到期时处理成本法:   
    借:其他货币资金 
       长期股权投资减值准备 
      贷:长期股权投资 
        投资收益(差额,或借)
    
    权益法:
    借:其他货币资金 
    长期股权投资减值准备 
      贷:长期股权投资——投资成本 
              ——损益调整(如为贷方余额则应在借方冲减) 
                ——其他权益变动(如为贷方余额则应在借方冲减) 
                ——其他综合收益(如为贷方余额则应在借方冲减) 
        投资收益(倒挤) 
    同时: 
    借(或贷):其他综合收益 
      贷(或借):投资收益 
    借(或贷):资本公积—其他资本公积 
      贷(或借):投资收益



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