2018年初级会计四大资产总结表
2018年初级会计四大资产总结表:交易性金融资产
2018年初级会计四大资产总结表:持有到期投资
2018年初级会计四大资产总结表:可供出售金融资产
2018年初级会计四大资产总结表:长期股权投资
长期股权投资 | |
定义 | 1.对子公司(成本法)2.合营企业(权益法)3.联营企业的权益性投资(权益法)只能是股票,权益性投资 |
入账成本 | 成本法:买价-已宣未发股利+交易费用 |
入账的处理 | 成本法: 借:长期投权投资(初始投资成本 ) 应收股利 (已经到期未收到的利息) 货:其他货币资金 权益法: 1、初始投资成本>享有份额 借:长期股权投资—投资成本 贷:其他货币资金 2、初始投资成本<享有份额 借:长期股权投资——投资成本 贷:其他货币资金等 借:长期股权投资——投资成本 贷:营业外收入 |
后续计量 | 成本法: 持有期间宣告发放现金股利或利润 借:应收股利 贷:投资收益 收到股利或利息时 借:其他货币资金 贷:应收股利 权益法: 1、发生净利润时 借:长期股权投资--损益调整 贷:投资收益 2、发生亏损 借:投资收益 贷:长期股权投资--损益调整 3、宣告发放现金股利或利润 (股票股利不进行账务处理,但在备查簿登记) 借:应收股利(现金股利) 贷:长期股权投资--损益调整 4、被投资单位其他综合收益 借:长期股权投资-其他综合收益 贷:其他综合收益 (也可反之) 5、被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益的其他变动,企业按持股比例计算应享有的部分,调整长期股权投资的账面价值,同时增加或减少资本公积 借:长期股权投资--其他权益变动 贷:资本公积--其他资本公积 |
发生减值处置时 | 可收回金额 < 账面价值的,将账面价值减记至可收回金额 借:资产减值损失 贷:长期股权投资减值准备 【提示】长期股权投资减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回。 |
公允价值变动 | |
到期时处理 | 成本法: 借:其他货币资金 长期股权投资减值准备 贷:长期股权投资 投资收益(差额,或借) 权益法: 借:其他货币资金 长期股权投资减值准备 贷:长期股权投资——投资成本 ——损益调整(如为贷方余额则应在借方冲减) ——其他权益变动(如为贷方余额则应在借方冲减) ——其他综合收益(如为贷方余额则应在借方冲减) 投资收益(倒挤) 同时: 借(或贷):其他综合收益 贷(或借):投资收益 借(或贷):资本公积—其他资本公积 贷(或借):投资收益 |
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