2018年初级会计四大资产总结表
2018年初级会计四大资产总结表：交易性金融资产
2018年初级会计四大资产总结表：长期股权投资
2018年初级会计四大资产总结表：可供出售金融资产
2018年初级会计四大资产总结表：持有到期投资
| 持有到期投资 | |
| 定义 | 到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产(只能是债券) |
| 入账成本 | 买价-到期未收到的利息+交易费用(总账科目，一级科目) |
| 入账的处理 | 借：持有至到期投资--成本（面值） 应收利息 （买入时所含的已到付息期但尚未领取的利息） 贷：其他货币资金 持有至到期投资--利息调整（溢价记借，折价记贷） |
| 后续计量 | 借：应收利息 （分期付息，票面价值×票面利率） 持有至到期投资--应计利息（到期一次还本付息） 贷：投资收益 （期初债券的摊余成本×实际利率） 持有至到期投资--利息调整（可借可贷） 期末持有至到期投资的摊余成本= 起初摊余成本+本期计提利息（期初摊余成本×实际利率）-本期收到的利息（分期付息债券面值×票面利率）和本金-本期计提减值准备 |
| 发生减值处置时 | 可收回价 < 摊余成本时： 借：资产减值损失 贷：持有至到期投资减值准备 转回时作相反分录 |
| 到期时处理 | 借：其他货币资金（实际取得价款） 持有至到期投资减值准备 （借减贷加） 持有至到期投资 —利息调整 【借方余额】折价，少花钱 【贷方余额】溢价，多花钱 贷：持有至到期投资 ——成本（面值）持有至到期投资 ——应计利息（累计利息） 差额：投资收益 |
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