长城公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%。期末存货按成本与可变现净值孰低计量，同时按单个存货项目计提存货跌价准备。长城公司每半年报送一次报表，2×16年和2×17年有关业务资料如下：（1）2×16年4月30日从外地购入甲材料1000千克，收到的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为10.2万元，另发生运杂费及装卸费10.6万元（运输费没有取得增值税专用发票）。各种款项已用银行存款支付，材料尚未入库。（2）2×16年5月10日，所购甲材料到达企业，验收入库的实际数量为980千克，短缺20千克，经审查系定额内合理损耗。（3）由于该公司调整产品结构，导致上述甲材料一直积压在库。甲材料2×16年6月30日和12月31日的可变现净值分别为59.5万元和59.9万元，可变现净值的变动是由同一因素引起的。（4）2×17年1月1日，长城公司将该甲材料以65万元（不含增值税）的价格出售，假定出售材料不是企业的主营业务，出售所得款项已经存入银行。1、编制甲材料采购入库以及6月30日和12月31日计提存货跌价准备的会计分录。2、编制2×17年1月1日出售甲材料的相关会计分录。
参考答案： （1）①4月30日外购时
借：在途物资 70.6
应交税费——应交增值税（进项税额） 10.2
贷：银行存款 80.8
②5月10日验收入库时
借：原材料 70.6
贷：在途物资 70.6
③6月30日进行减值测试
甲材料的可变现净值小于成本，发生减值，应当计提减值准备=70.6-59.5=11.1（万元），会计处理如下：
借：资产减值损失 11.1
贷：存货跌价准备 11.1
④12月31日进行减值测试
甲材料的可变现净值小于材料成本，存货跌价准备的余额=70.6-59.9=10.7（万元），由于可变现净值的增加和减少是同一原因引起的，应当恢复之前计提的存货跌价准备=11.1-10.7=0.4（万元），会计处理如下：
借：存货跌价准备 0.4
贷：资产减值损失 0.4
（2）借：银行存款 76.05
贷：其他业务收入 65
应交税费——应交增值税（销项税额） 11.05
借：其他业务成本 59.9
存货跌价准备 10.7
贷：原材料 70.6