甲乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%，销售不动产适用的增值税税率为11%。甲公司销售给乙公司一批商品，价款为1000万元，增值税税额为170万元。款项尚未收到。因乙公司资金困难，已无力偿还甲公司的全部货款，经过两者的协商，乙公司用自己的厂房抵债，该厂房的原值为1500万元，累计折旧750万元，计提减值准备250万元，公允价值（等于计税基础）为1100万元。甲公司因为该笔应收账款计提了270万元的坏账准备。假定不考虑其他因素的影响，则甲公司因该债务重组对下列处理不正确的有（）。

A确认贷方的资产减值损失321万元
B确认贷方的营业外支出200万元
C确认贷方的营业外支出200万元
D确认借方的营业外支出70万元

参考答案： BCD

解题思路：债权人对应收账款已计提坏账准备的，应该先冲减坏账准备，冲减后仍有余额的冲减资产减值损失，计入资产减值损失金额=（1170-270）-1100×（1+11%）=-321（万元），选项A处理正确。甲公司相应的账务处理：
借：固定资产                            1100
　　应交税费——应交增值税（销项税额）121（1100×11%）
　　坏账准备                            270
　　贷：应收账款                                                1170
　　　　资产减值损失                                            321>>>立即刷题