备考笔记整理中级会计实务：第5章长期股权投资(Part3)
非同一控制下企业合并形成的长期股权投资 | 一次交换交易
一、投出 | 固定资产
固资转清理
借：固定资产清理
账面价值
借：累计折旧
借：固定资产减值准备
贷：固定资产
取得长股投
借：长期股权投资
公允价值+增值税
贷：固定资产清理
公允价值
贷：应交税费——应交增值税(销项税额)
账面与公允差额
借/贷：固定资产清理
差额：营业外收入/营业外支出
二、投出 | 无形资产
借：长期股权投资
公允价值+增值税
借：累计摊销
账面价值
贷：无形资产
账面价值
贷：应交税费——应交增值税(销项税额)
差额：营业外收入/营业外支出
三、投出 | 存货
取得长股投
借：长期股权投资
存货公允价值+增值税
贷：主营业务收入
公允价值
贷：应交税费——应交增值税(销项税额)
结转成本
借：主营业务成本
账面价值
贷：库存商品
四、投出 | 可供出售金融资产
取得长股投
借：长期股权投资
公允价值
借/贷：可供出售金融资产——公允价值变动
账面价值
贷：可供出售金融资产——成本
账面价值
差额：投资收益
其他综合收益转投资收益
借/贷：投资收益
借/贷：其他综合收益
五、定向增发股票
借：长期股权投资
增发股票公允价值
贷：股本
贷：资本公积——股本溢价
六、权益性证券发行费用
借：资本公积——股本溢价
贷：银行存款
七、审计、法律服务 | 评估咨询 |中介费用 | 等
借：管理费用
贷：银行存款
非同一控制下企业合并形成的长期股权投资 | 不属于一揽子交易
购买日初始投资成本
购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值+购买日新增投资成本
长期股权投资
借：长期股权投资
贷：长期股权投资——投资成本/损益调整
贷：长期股权投资——其他综合收益/其他权益变动
贷：资产/负债/股本
合并日 | 支付对价 | 公允价值
可供出售金融资产
借：长期股权投资
贷：可供出售金融资产——成本
贷：可供出售金融资产——公允价值变动
贷：银行存款
其他综合收益转投资收益
借：其他综合收益
贷：投资收益
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