2018年中级会计师《中级会计实务》备考点:固定资产入账

发布于 2018-03-05 10:41  编辑:Ywen
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2018年中级会计师《中级会计实务》备考点:固定资产入账



从方式和入账成本的构成因素来理解。

购入方式 :

买价+场地整理费+装卸费+运输费+安装费+增值税(购入生产经营用动产设备对应的进项税允许抵扣)+专业人员服务费(员工培训费列入当期损益,不得计入固定资产成本)

其中增值税环节有四个关键考点:

①买价匹配的增值税是否计入成本;

②运费的增值税是否计入成本;

③安装设备时挪用的生产用原材料的进项税能否抵扣;

④领用产品用于安装设备时是否作视同销售

一揽子购入多项固定资产的分拆标准

固定资产在分期付款方式下入账成本的计算、每期财务费用的计算及每期期初长期应付款的现值计算(长期应付款的列报);

非货币性资产交换方式换入:分为公允价值计量模式和账面价值计量模式

债务重组方式换入:按公允价值入账

自营工程方式

①工程物资的增值税能否抵扣

②挪用生产用原材料的进项税能否抵扣

③挪用产品时是否作视同销售

④工程报废损失的归属方向

⑤竣工决算日与达到预定可使用状态日的关系

⑥试车净收支的归属

盘盈方式:按前期重大差错处理,以重置成本为入账口径。

弃置费用:折现入成本,通过“预计负债”核算

高危行业的安全生产费用

①通过“专项储备”计提入生产成本;

②安全生产费用发生时直接冲减“专项储备”,如形成安全设施,则完工时一次提足折旧冲减“专项储备”;

③“专项储备”列示于报表的“减:库存股”和“盈余公积”项之间。

融资租入固定资产:最低租赁付款额的折现和租赁开始日租赁资产公允价值的孰低口径+初始直接费用



单选题

A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%.该公司董事会决定于2010年6月30日对某生产用固定资产进行技术改造。2010年6月30日,该固定资产的账面原值为3000万元,已计提折旧为1200万元,已计提减值准备300万元;在改造过程中发生支出合计800万元,符合固定资产确认条件,被更换的部件原值为300万元,则该固定资产更换部件后的入账价值为( )万元。

A、2300

B、2200

C、1500

D、2150

【答案】D

【解析】固定资产更新改造,应减去被替换部分的账面价值,加上新发生的改良支出。固定资产的入账价值=(3000-1200-300)-(300-1200×300/3000-300×300/3000)+800=2150(万元)。


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