遇到税务争议，应该怎么解决，是否应该走行政诉讼程序，这是很多纳税人都会问到的问题。
那么，是否应当提起税务行政诉讼呢?除了一些必须先提起行政复议之后才能诉讼的案件以外，本文对税务行政诉讼程序具有的优势和劣势简要分析，供读者决策参考。
一旦发生税务争议，在税务机关还没有做出正式的书面结论(如税务处理决定书或税务行政处罚决定书等)前，充分与税务机关沟通是解决争议的重要一环。一旦税务机关下达了文书，意味着争议正式进入救济程序。我们也可以继续跟税务机关摆事实、讲道理，向上级机关反映情况，请求上级对下级进行监督等等，但这些方法恐怕都难以让案件起死回生。不仅如此，提起复议、诉讼的救济时效很容易在这一往一返的沟通过程中流失。在这个紧要关头，比较现实的做法是，考虑一下是提起行政复议还是行政诉讼。
一、税务行政诉讼的优势
有的纳税人在拿到税务局出具的处理、处罚文书后，更倾向于直接进入诉讼程序。造成这一现象的原因除了纳税人不了解复议程序外，更多的是由于纳税人认为法院是独立于税务系统的第三方，通过诉讼程序更有利于保护自身的合法权益。
诉讼程序确实存在一些先天的优势。
1.定案权“脱离”税务系统
一般情况下，税务行政复议由上一级税务机关受理。不可否认，相较于法院，上下级税务机关之间更容易形成“同盟”。原因有很多：比如，“屁股决定脑袋”，二者同为税收征管机关，对于有争议的问题容易有类似的立场;又比如，在日常的工作中，系统内专业交流的机会多、对业务问题的理解和执行口径更可能趋于一致等等。
与复议程序不同，税务行政诉讼由人民法院审理。这在一定程度上将案件的定案权移出了税务系统，当事人更有可能获得有利的裁判。
2.更加充分的陈述申辩权利
《税务行政复议规则》(国家税务总局令第21号)第三十五条规定，行政复议原则上采用书面审查的办法，但是申请人提出要求或者法制工作机构认为有必要时，应当听取申请人、被申请人和第三人的意见，并可以向有关组织和人员调查了解情况。在行政复议案件中，复议机关可以根据案件的情况决定是否开庭审理。在不开庭审理的情况下，纳税人虽然也有机会向复议机关陈述自己的意见，但在效果上可能不及以公开开庭审理为原则的诉讼程序。
3.更为严格的证据审查程序
税务机关对其作出具体行政行为的合法性和合理性负有举证责任。在诉讼程序中，对税务机关证据的审查程序更加严格，纳税人可以要求将其对证据问题提出的疑问记录在案。实践中，由于证据瑕疵导致税务机关败诉的案件比比皆是。在行政诉讼中，纳税人可以更加有力地把握证据问题。
二、税务行政诉讼的劣势
实践中，税务行政诉讼案件数量较税务行政复议更少。究其原因，一方面是大部分税务争议在复议阶段已经得到妥善解决;另一方面是纳税人对提起税务行政诉讼疑虑重重。从笔者的实践经验来看，税务行政诉讼存在的主要劣势或纳税人的疑虑主要有三点。
1.法官的税务法律知识相对薄弱
受我国历来“官本位”传统的影响，税务争议案件明显少于一般的民事、刑事案件。另外，不同于英美等国家，我国没有设置专门审理税务争议案件的税务法院，也没有在法院内配备专门审理税务争议的法官。种种原因导致我国法官普遍对税务法律知识理解不深入，经验不丰富。法律知识的欠缺可能造成法官在审理案件过程中过于保守，倾向于认同税务机关观点。
虽然如此，近年来，税务争议案件越来越多，我国法官在审理税务案件时也越来越专业，出现了越来越多具有标志性意义的裁判案例。
2.维护与税务机关的良好关系难度更大
可能造成企业与税务机关之间关系紧张是大多数企业不愿意进行税务行政诉讼的最主要原因。无论如何，行政复议是在税务系统内部解决争议，纳税人和税务机关的对抗性不如行政诉讼强烈。尽管确实存在这方面的潜在风险，但从另一方面来看，如果通过诉讼程序将企业与税务机关之间的争议点予以判明，税务执法人员可以按照法院判决执法，这事实上降低了税务执法人员的执法风险。所以，税务机关的执法人员是否一定反感企业通过诉讼方式解决争议不可一概而论。并且，社会上，依法治税的观念越来越深入人心，税务机关对企业依法维权的行为也越来越理解。
3.法院难以“绝对”地独立于税务机关
在老百姓的朴素观念中，法院和税务机关同为“政府”，是管理老百姓的“官”，可能存在官官相护的情况。在这样的环境下，纳税人自身的合法权益很难得到伸张，这也是纳税人不愿和税务机关打官司的一个重要原因。政府部门之间管理和财政不独立确实是我国税务争议解决体制存在的一个问题，但随着党风廉政建设的推进和社会进步，加上频频出现纳税人胜诉、税务机关败诉的真实案例，纳税人的这一担忧将会逐渐减弱。
通过前面的分析，相信各位对遇到税务争议时是否要提起税务行政诉讼已经有了一定的判断。总体来说，在遇到税务争议时，越早积极应对越为有利。纳税人要充分重视与税务机关沟通和启动法律救济程序的权利。
（以上内容整理自网络资讯，仅供参考。）
更多初级会计师考试报考条件、考试时间和历年真题在这里>>>初级会计师考试
想考试拿高分? 考无忧助你考试无忧>>>专家推荐在线考题
