货币资金内部控制制度，初级会计职称会计实务问答

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(3)货币资金内部控制制度。

内部控制制度是企业重要的内部管理制度，指处理各种业务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互内部控制制度，是企业最重要的内部控制制度，它要求货币资金收支与记录的岗位分离、收支凭证经过有效复核或核准、收支及时入账且收支分开处理、建立严密的清查和核对制度、做到账实相符、制定严格的现金管理及检查制度等。

企业建立的货币资金内部控制制度的具体内容因企业的规模大小和货币资金收支多少而有所不同，但一般应包括以下五项主要内容：

① 货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责。

② 货币资金收支业务的会计处理程序制度化。

③ 货币资金收支业务与会计记账分开处理。

④ 货币资金收入与货币资金支出分开处理。

⑤ 内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。

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