初级会计考试必考点:固定资产业务分录大全(初始计量②)
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一、初始计量:
3.外购不动产
1)购入时:
借:固定资产/在建工程
应交税费—应交增值税(进项税额)【进项税额x60%】
应交税费—待抵扣进项税额【进项税额×40%】
货:银行存款/应付账款等
2)取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣:
借:应交税费一应交増値税(进项税额)【进项税额x40%】
货:应交税费一待抵扣进项税额【进项税额x40%】
【说明】一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产,以及2016年5月1曰后取得的不动产在建工程,其进项税额应按照现行増值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%,上述进项税额中,60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣;40%的部分为待抵扣进项税额,于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。
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