2018年初级会计四大资产总结表
2018年初级会计四大资产总结表:交易性金融资产
2018年初级会计四大资产总结表:持有到期投资
2018年初级会计四大资产总结表:长期股权投资
2018年初级会计四大资产总结表:可供出售金融资产
可供出售金融资产 | |
定义 | 初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产,以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。目的不是为了短期获利的近期内出售的股票、债券、基金,准备长期持有,且对被投资单位在没有重大影响,但可随时变售。 |
入账成本 | 买价-到期未收到的利息(股利)+交易费用 |
入账的处理 | 股权投资: 比照“长期股权投资的成本法” 借:可供出售金融资产--成本 (买价-已宣告未发放的股利+交易费用) 应收股利 贷:其他货币资金等 债券投资: 比照“持有至到期投资” 借:可供出售金融资产--成本(面值) 应收利息 —利息调整(溢价时) 贷:其他货币资金 可供出售金融资产--利息调整(折价时) |
后续计量 | 债券投资: 利息计提比照“持有至到期投资” 借:应收利息(分期付息) 可供出售金融资产--应计利息 (票面利息,到期一次还本付息) 贷:投资收益 (期初债券的摊余成本×实际利率) 可供出售金融资产--利息调整 (差额,也可能在借方) 股权投资: 借:应收股利 贷:投资收益 |
发生减值处置时 | 发生减值时: 借:资产减值损失 贷:可供出售金融资产 —减值准备 其他综合收益 (持有期间公允价值净贬值额) (2)减值损失转回时: 债券投资 借:可供出售金融资产——减值准备 贷:资产减值损失 股权投资 借:可供出售金融资产——减值准备 贷:其他综合收益 |
公允价值变动 | 期末公允价值>此时的账面价值时: 借:可供出售金融资产--公允价值变动 贷:其他综合收益 期末公允价值< 此时的账面价值时: 反之即可。 |
到期时处理 | (1)如果是债券投资 借:其他货币资金等 贷:可供出售金融资产 —成本 (可能在借方) —利息调整 (可能在借方) —公允价值变动 ——应计利息 差额:投资收益 (倒挤,可借可贷) 同时: 借或贷:其他综合收益 贷或借:投资收益 (2)如果是股票投资 借:其他货币资金等 贷:可供出售金融资产 —成本 —公允价值变动(可能在借方) 差额:投资收益 (倒挤额,可能借方也可能贷方) 同时: 借或贷:其他综合收益 贷或借:投资收益 |
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