初级会计师《经济法基础》考试试题：消费税法律制度4
31.纳税人经营不同税率应税消费品，其税率运用正确的是( )。
A.未分别核算不同税率消费品的，从低适用税率计算消费税
B.分别核算不同税率消费品的，从高适用税率计算应纳消费税
C.将不同税率消费品组成套装销售，分别核算各自销售额，分别按各自适用税率计算应纳税额
D.将不同税率消费品组成套装销售，从高适用税率计算应纳税额
参考答案：D
解题思路：
本题考核纳税人兼营不同税率应税消费品税率的选择。消费税纳税人兼营不同税率应税消费品，未分别核算各自销售额的，计算应纳税额时从高适用税率。将不同税率应税消费品组成套装销售，无论是否分别核算，均应从高适用税率计算应纳消费税。
题目来源：考无忧
32.根据消费税法律制度的规定，企业发生的下列经营行为中，外购应税消费品已纳消费税税额准予从应纳消费税税额中扣除的是( )。
A.以外购已税小汽车生产小汽车
B.以外购已税烟丝生产卷烟
C.以外购已税杆头生产高尔夫球杆
D.以外购已税石脑油生产成品油
参考答案：A
解题思路：
外购应税消费品已纳税款的扣除范围包括：(1)外购已税烟丝生产的卷烟;(2)外购已税高档化妆品原料生产的高档化妆品;(3)外购已税珠宝、玉石原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石;(4)外购已税鞭炮、焰火原料生产的鞭炮、焰火;(5)外购已税杆头、 杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆;(6)外购已税木制一次性筷子原料生产的木制一次性筷子;(7)外购已税实木地板原料生产的实木地板;(8)外购已税石脑油、润滑油、燃料油为原料生产的成本油;(9)外购已税汽油、柴油为原料生产的汽油、柴油。A项不属于上述范围
题目来源：考无忧
33.根据营改增政策，某企业将办公楼抵押给银行贷款，贷款后该办公楼归银行使用，以办公楼的租金抵交贷款利息，则该企业取得的办公楼租金收入应按( )税目征收增值税。
A.销售不动产
B.服务业
C.出租不动产
D.转让无形资产
参考答案：B
解题思路：
出租不动产的租金收入按照"服务业"税目征收增值税。
题目来源：考无忧
34.我国消费税对不同应税消费品采用了不同的税率形式。下列应税消费品中，适用复合计税方法计征消费税的是( )。
A.白酒
B.啤酒
C.小汽车
D.摩托车
参考答案：A
解题思路：
根据消费税法的规定，卷烟和白酒实行从价定率和从量定额结合的复合计征办法征收消费税
题目来源：考无忧
35.根据消费税法律制度的规定，下列行为中不应缴纳消费税的是( )。
A.进口游艇
B.生产销售小汽车
C.零售高档化妆品
D.批发卷烟
参考答案：C
解题思路：
高档化妆品在生产环节征收消费税，零售环节不征收。
题目来源：考无忧
36.下列关于消费税征收范围的表述中，不正确的是( )。
A.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税
B.纳税人将自产自用的应税消费品用于馈赠、赞助的，缴纳消费税
C.委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接销售的，再缴纳一道消费税
D.卷烟在生产和批发两个环节均征收消费税
参考答案：C
解题思路：
委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接销售的，不再缴纳消费税。
题目来源：考无忧
37.纳税人外购下列已税消费品生产应税消费品的，已纳消费税可以扣除的有( )。
A.外购已税卷烟贴商标、包装生产出售的卷烟
B.外购已税实木地板原料生产的实木地板
C.外购已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石
D.以外购已税木制一次性筷子原料生产的木制一次性筷子
参考答案：D
解题思路：
外购应税消费品已纳税款的扣除范围包括：(1)外购已税烟丝生产的卷烟;(2)外购已税高档化妆品原料生产的高档化妆品;(3)外购已税珠宝、玉石原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石;(4)外购已税鞭炮、焰火原料生产的鞭炮、焰火;(5)外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆;(6)外购已税木制一次性筷子原料生产的木制一次性筷子;(7)外购已税实木地板原料生产的实木地板;(8)外购已税石脑油、润滑油、燃料油为原料生产的成本油;(9)外购已税汽油、柴油为原料生产的汽油、柴油。
题目来源：考无忧
38.根据营改增政策，2010年3月，某建筑公司承包一项安装工程，竣工后共取得工程价款500万元。在施工期间发生劳动保护费10万元，临时举措措施费10万元，支付职工工资、奖金30万元，购买建筑材料等支出50万元。另外，还向发包单位收取抢工费8万元，获得提前竣工奖6万元。那么该公司3月份应纳增值税的销售额为( )万元。
A.386
B.411
C.414
D.514
参考答案：D
解题思路：
该公司8月份应纳增值税的销售额=500+8+6=514(万元)。
建筑公司向建设单位收取的临时举措措施费、劳动保护费、抢工费、提前竣工奖，都应并入销售额征收增值税。
因此，该公司施工期间发生的劳动保护费10万元、临时举措措施费10万元，支付职工工资、奖金30万元以及购买建筑材料等支出50万元，均包括在工程价款500万元中，不是另外单独收取的。
但向发包单位收取的抢工费8万元、提前竣工奖6万元是在500万元之外另行收取的，应计入应纳增值税的销售额之中。
题目来源：考无忧
多项选择题
39.下列各项中，应视同发生应税行为征收增值税的有( )。
A.个人将不动产无偿赠送单位
B.单位将土地使用权无偿赠送个人
C.单位自建自用房屋的行为
D.单位自建房屋销售的自建行为
参考答案：ABD
解题思路：
(1)选项AB：单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人，视同发生应税行为;
(2)选项C：纳税人自建自用房屋的行为不纳税;
(3)选项D:单位将自建的房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳增值税，其销售行为按销售不动产缴纳增值税。
2016年5月，我国将全面实行营改增。
建筑服务的征税范围，依照试点实施办法附的《销售服务、无形资产或者不动产注释》执行。
题目来源：考无忧
40.根据营改增政策的规定，下列各项中，应当征收增值税的有( )。
A.金融机构的资金往来业务
B.人民银行对金融机构的贷款业务
C.人民银行对企业贷款的业务
D.人民银行委托金融机构贷款的业务
参考答案：CD
解题思路：
(1)选项A：金融机构往来业务暂不征收增值税;
(2)选项B：人民银行对金融机构的贷款业务，不征收增值税;
(3)选项CD：人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务，应当征收增值税。
题目来源：考无忧
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