2018年初级会计师考试初级会计实务试题：负债( 应交税费)10
91.下列经济业务对于一般纳税企业而言要计算增值税销项税额的有( )。
A.将自产产品用于集体福利设施建设
B.将自产产品对外捐赠
C.原材料发生自然灾害损失
D.以自产产品对外投资
参考答案：ABD
解题思路：
选项A、B、D为视同销售行为，因而应计增值税销项税额;选项C，原材料发生自然灾害损失，原增值税仍允许抵扣，不需要转出，也无需确认增值税销项税额。
题目来源：考无忧
92.甲公司因地震灾害毁损一批外购原材料，成本为100万元，增值税17万元;另毁损一批自产库存商品，实际成本为800万元。在批准之前，下列核算正确的为( )。
A.借记“待处理财产损溢”科目917万元
B.贷记“原材料”科目100万元
C.贷记“库存商品”科目800万元
D.贷记“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”科目17万元
参考答案：BC
解题思路：
本题考核增值税的核算。自然灾害造成的存货毁损不需要将其进项税额转出。会计分录：借：待处理财产损溢900 贷：原材料100 库存商品800
题目来源：考无忧
93.下列各项中，关于消费税的会计处理表述正确的有( )。
A.企业销售应税消费品应交纳的消费税计入营业税金及附加
B.在建办公楼领用应税消费品应交的消费税计入在建工程
C.进口环节应交的消费税计入应交税费——应交消费税
D.委托加工环节受托方代扣代缴的消费税计入委托加工物资的成本
参考答案：AB
解题思路：
选项C，进口环节应交的消费税计入所购物资的成本;选项D，委托加工环节受托方代扣代缴的消费税，委托加工物资收回后，直接用于销售的，计入委托加工物资成本，连续生产应税消费品的，计入应交税费——应交消费税。
题目来源：考无忧
94.下列各项中，属于视同销售行为的有( )。
A.将自产的产品用于建造办公楼
B.将自产的产品分配给股东
C.将外购的材料用于建造厂房
D.将自产的产品用于集体福利
参考答案：ABD
解题思路：
企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费，将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东、赠送他人等，应视同销售计算交纳增值税，借记“在建工程”、“应付股利”、“营业外支出”等科目，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目等。将外购的材料用于建造厂房不属于视同销售行为，应该做进项税额转出处理。
题目来源：考无忧
95.下列各项中，应该通过“应交税费”科目核算的有( )。
A.企业代扣代交的个人所得税
B.企业交纳的印花税
C.企业缴纳的耕地占用税
D.企业缴纳的增值税
参考答案：AD
解题思路：
印花税在账务处理的时候不需要记入应交税费科目，发生时直接记入管理费用;耕地占用税计入相关成本中，也不通过应交税费进行核算。
题目来源：考无忧
96.企业缴纳的下列税费，不通过“应交税费”科目核算的有( )。
A.印花税
B.耕地占用税
C.土地使用税
D.土地增值税
参考答案：AB
解题思路：
本题考核应交税费的核算范围。企业的印花税和耕地占用税不通过“应交税费”核算。
题目来源：考无忧
97.下列各项损益中,会计上和税法上核算不一致,需要进行纳税调整的项目有( )
A.超标的业务招待费
B.公司债券的利息收入
C.国债利息收入
D.公司债券转让净收益
参考答案：AC
解题思路：
超标的业务招待费属于调整增加的项目;按照税法规定,国债利息收入不需要纳税,因国债利息收入已计入税前会计利润,因此在计算纳税所得时应予以调减。选项B与D都属于应纳所得税的项目,已经计入了利润总额,不需要再进行纳税调整。 [该题针对"纳税调整项目辨析点进行考核]
题目来源：考无忧
98.以下关于应交税费说法中,正确的有( )
A.印花税可以通过"应交税费"科目核算
B.期末余额一般在贷方,反映企业尚未缴纳的税费
C.期末余额如果在借方,反映企业多交或尚未抵扣的税费
D.印花税发生时,直接计入"管理费用"科目
参考答案：BCD
解题思路：
选项A企业缴纳的印花税不需要预计应交数的税金,不通过"应交税费"科目核算。
题目来源：考无忧
99.下列关于增值税一般纳税人“应交增值税”明细账内设置的专栏说法正确的有( )
A.“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额;
B.“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额;
C.“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月应缴纳但未交的增值税;
D.“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口产品按规定退回的增值税额;
参考答案：ABD
解题思路：
1.“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额;2.“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额;3.“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额;4.“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口产品按规定退回的增值税额;
题目来源：考无忧
100."应交增值税"明细账内设置的科目包括( )
A.进项税额
B.已交税金
C.出口退税
D.进项税额转出
参考答案：ABCD
解题思路：
"应交增值税"明细账内应设置"进项税额"、"已交税金"、"销项税额"、"出口退税"、"进项税额转出"等。
题目来源：考无忧
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