2018年初级会计师考试初级会计实务试题：负债( 应交税费)6
51.甲公司为一般纳税人，适用的增值税税率为17%。年末将20台本企业自产的空调作为福利发给本企业职工，该空调的生产成本为每台1000元，市场售价为2000元/台(不含增值税)。则甲公司实际发放时应计入应付职工薪酬借方的金额为( )元。
A.40000
B.23400
C.43400
D.46800
参考答案：D
解题思路：
企业将自产的产品作为福利发给员工时，应视同销售，并确认收入，结转成本。实际发放时:借:应付职工薪酬46800贷:主营业务40000 (20x2000)应交税费---应交增值税(销项税额)6800(40 000 x 17%)同时结转成本:借:主营业务成本20000贷:库存商品20000
题目来源：考无忧
52.丙公司为增值税一般纳税人，将本公司生产的产品用于建造职工食堂。该批产品的成本为200000元，计税价格为300000元。增值税税率为17%。则丙公司应计入在建工程的金额是( )元。
A.200000
B.234000
C.251000
D.300000
参考答案：C
解题思路：
丙公司的相关会计分录如下:借:在建工程251000贷:库存商品200000应交税费---应交增值税(销项税额)51000(300000x17%)
题目来源：考无忧
53.根据《营业税改征增值税试点方案》的规定交通运输业适用( )税率。
A.17%
B.11%
C.13%
D.6%
参考答案：B
解题思路：
根据《营业税改增值税试点方案》的规定，交通运输业使用11%的税率，租赁有形动产等适用税率17%，其他部分闲置服务业6%的税率。
题目来源：考无忧
54.某企业为营业税改征增值税试点的小规模纳税人，适用的增值税税率为11%。2014年5月对外运输服务取得价款合计50000元，款项存人银行。支付非试点联运企业运费5500元并取得交诵坛输业专用发票。不考虑其他因素，则营业税改增值税抵减的增值税金额为( )元。
A.500
B.675
C.605
D.545
参考答案：D
解题思路：
营业税改增值税递减的增值税金额为=5500/(1+11%)*11%=545(元)
题目来源：考无忧
55.新华公司2009年1月1日按面值发行三年期可转换公司债券，每年1月1日付息、到期一次还本，面值总额为10000万元，票面年利率为4%，实际利率为6%债券包含的负债成份的公允价值为9465.40万元。新华公司按实际利率法确认利息费用。新华公司发行此项债券时应确认的“应付债券---利息调整“的金额为( )万元。
A.0
B.534.6
C.267.3
D.9800
参考答案：B
解题思路：
新华公司发行债券时应确认的“应付债券—利息调整”的金额=10000-9465.40=534.60(万元)。
题目来源：考无忧
56.企业交纳当月的增值税时，应借记的科目是( )。
A.银行存款
B.营业税金及附加
C.应交税费------应交增值税(已交税金)
D.管理费用
参考答案：C
解题思路：
当月缴纳当月实现的增值税(例如开具专用缴款书预缴税款)时，借记“应交税费一应交增值税(已交税金)”贷记“银行存款”。
题目来源：考无忧
57.企业从应付职工薪酬中代扣的个人所得税，应贷记的会计科目是( )。
A.应付职工薪酬
B.银行存款
C.其他应收款
D.应交税费
参考答案：D
解题思路：
企业代扣个人所得税: 借: 应付职工薪酬 贷: 应交税费---应交个人所得税
题目来源：考无忧
58.企业当月交纳上月欠交的增值税，应该通过( )科目核算。
A.应交税费---应交增值税(进项税额)
B.应交税费---未交增值税
C.应交税费---应交增值税(销项税额)
D.应交税费---应交增值税(已交税金)
参考答案：B
解题思路：
企业当月交纳当月的增值税，应该通过“应交税费---应交增值税(已交税金)”科目核算。当月交纳以前各期未交的增值税，应该通过“应交税费---未交增值税”科目核算。
题目来源：考无忧
59.不属于“应交增值税”明细账户专栏的是( )。
A.未交增值税
B.已交税金
C.转出未交增值税
D.转出多交增值税
参考答案：A
解题思路：
未交增值税属于“应交税费”账户的明细账户。
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