2018年初级会计师考试初级会计实务试题：负债( 应交税费)3
21.增值税小规模纳税人在月份终了，交纳本月应交未交的增值税的会计处理正确的是( )。
A.借记"应交增值税"明细科目
B.贷记"应交增值税"明细科目
C.冲减"应交税费-应交增值税(销项税额)"明细科目
D.借记"应交税费-应交增值税(已交税金)"科目
参考答案：A
解题思路：
无
题目来源：考试宝典
22.委托加工应纳消费税物资(非金银首饰)收回后继续用来生产应税消费品，则由受托方代扣代交的消费税，应借记( )账户。
A."管理费用"
B."委托加工物资"
C."应交税费——应交消费税"
D."营业税金及附加"
参考答案：C
解题思路：
委托加工收回的物资如果是用来继续生产应税消费品的，则记入"应交税费——应交消费税"科目借方。
题目来源：考试宝典
23.下列各项中不应记入"营业税金及附加"科目的是( )。
A.消费税
B.出租无形资产应交的营业税
C.增值税的销项税额
D.城市维护建设税
参考答案：C
解题思路：
一般纳税企业增值税销项税额在"应交税费-应交增值税(销项税额)"科目反映。
题目来源：考试宝典
24.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际成本230万元，支付加工费3万元、增值税税额1.02万元、消费税税额24万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司收回该半成品的入账价值为( )万元。
A.233
B.257
C.258.02
D.234.02
参考答案：A
解题思路：
甲公司收回该半成品的入账价值=230+3=233(万元)。
因为是增值税一般纳税人，因此增值税可以抵扣，不计入材料成本;
由于收回后用于继续生产应税消费品，因此消费税也可以抵扣，不计入委托加工物资的成本。
本题考查委托加工物资消费税的核算，关键就在于消费税是否计入委托加工物资的成本，每年考试中关于委托加工物资消费税的核算都会出题。
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25.某企业适用的城市维护建设税税率为7%，2011年8月份该企业应缴纳增值税200000元、土地增值税30000元、营业税100000元、消费税50000元、资源税20000元，8月份该企业应计入"应交税费-应交城市维护建设税"科目的金额为( )元。
A.16100
B.24500
C.26600
D.28000
参考答案：B
解题思路：
增值税、营业税、消费税是计算城市维护建设税的基础。
该企业应计入"应交税费-应交城市维护建设税"科目金额=(应交增值税+应交营业税+应交消费税)×7%=(200000+100000+50000)×7%=24500(元)。
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26.某企业为增值税一般纳税人，2004年实际已交纳税金情况如下：增值税850万元，消费税150万元，城市维护建设税70万元，车船使用税0.5万元，印花税1.5万元，所得税120万元。上述各项税金应记入"应交税金"科目借方的金额是( )万元。
A.1190
B.1190.5
C.1191.5
D.1192
参考答案：B
解题思路：
印花税是不通过应交税费核算的，除此以外的项目都应该计算进来，所以计算如下：850+150+70+0.5+120=1190.5(元)。
【提示】按照新准则，原"应交税金"和"其他应交款"科目合并为"应交税费"。
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27.某企业将自产的一批应税消费品(非金银首饰)用于在建工程。该批消费品成本为750万元，计税价格为1250万元，适用的增值税税率为17%;消费税税率为10%。计入在建工程成本的金额为( )万元。
A.875
B.962.5
C.1087.5
D.1587.5
参考答案：C
解题思路：
企业将自产产品用于在建工程，应按照产品成本进行结转，不确认收入，但是按照税法的规定应该视同销售计算增值税销项税额，将增值税计入在建工程成本。
由于该产品为应税消费品，需要计算消费税。
本题的会计处理为：
借：在建工程 1087.5
贷：库存商品 750
应交税费-应交增值税(销项税额) 212.5(1250×17%)
应交税费-应交消费税 125(1250×10%)
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28.应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代扣代交的消费税，应当记入( )。
A.生产成本
B.应交税费
C.主营业务成本
D.委托加工物资
参考答案：B
解题思路：
委托加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税应计入委托加工物资成本;
如果收回的委托加工物资用于连续生产的，应将所负担的消费税先计入"应交税费--应交消费税"科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。
题目来源：考试宝典
29.委托加工应纳消费税物资(非金银首饰)收回后用于连续生产应税消费品，其由受托方代收代缴的消费税，应计入的会计科目是( )。
A.管理费用
B.应交税费--应交消费税
C.营业税金及附加
D.委托加工物资
参考答案：B
解题思路：
委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的，应将受托方代收代交的消费税计入"委托加工物资"的成本，用于连续加工的，则不计入成本，计入到"应交税费——应交消费税"中。
题目来源：考试宝典
30.委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方收代交的消费税，委托方应借记的会计科目是( )。
A.营业税金及附加
B.应交税费--应交消费税
C.委托加工物资
D.在途物资
参考答案：B
解题思路：
委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本;
委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，委托方应按代收代缴的消费税款，借记"应交税费——应交消费税"科目。
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