2018年初级会计师考试初级会计实务试题：资产( 无形资产和其他资产 )12
不定项选择题
110.企业自行研制开发一项技术，经申请获得专利权。有关资料如下：
1)2010年5月1日以银行存款支付研究费用4500元。
2)2010年12月1日以银行存款支付开发费(假定全部符合资本化条件)2900元，注册费100元。
3)企业按规定在5年内平均分摊，并于每月末摊销。
4)2011年7月1日，企业为保持此专利权的先进性，进行后续研究，发生研究费用1500元，以银行存款支付。
5)2011年12月1日，企业以9000元将此专利出售给A公司，款项已存银行;出售该专利权按5%计算营业税。
要求：根据上述材料，回答下列问题。
(1).[多选题]企业该专利权的入账价值为( )。
A.100元
B.600元
C.2900元
D.3000元
参考答案：D
解题思路：
无
(2).[多选题]企业的开发费及注册费每月末的摊销额为( )。
A.50元
B.600元
C.250元
D.48元
参考答案：A
解题思路：
无
(3).[多选题]企业为保持专利权的先进性支付研制费的会计分录为( )。
A.
借：研发支出 1500
贷：银行存款 1500
B.
借：累计摊销 1500
贷：银行存款 1500
C.
借：管理费用 1500
贷：银行存款 1500
D.
借：管理费用 1500
贷：现金 1500
参考答案：C
解题思路：
无
(4).[多选题]企业该专利权的出售净收益为( )。
A.6150元
B.600元
C.3000元
D.5550元
参考答案：A
解题思路：
无
(5).[多选题]企业计算该专利权的出售净收益时所作的会计分录，贷方应记( )。
A.银行存款
B.无形资产
C.应交税费
D.营业外收入
参考答案：BCD
解题思路：
无
解题思路：
1.企业该专利权的入账价值=2900+100=3000(元)。
2.企业的开发费及注册费每月末的摊销额=3000÷5÷12=50(元)。
3.企业为保持专利权的先进性支付研制费的会计分录为：(以银行存款支付后续研制费)
借：管理费用 1500
贷：银行存款 1500
4.企业该专利权的出售净收益=9000-9000×5%-(3000-50×12)=6150(元)。
5.企业计算该专利权的出售净收益时的会计分录为：
借：银行存款 9000
累计摊销 600
贷：无形资产 3000
应交税费——应交营业税 450
营业外收入——非流动资产处置利得 6150
111.(二)甲企业为增值税一般纳税人，2012年度至2012年度发生的与无形资产有关业务如下：
(1)2010年1月10日，甲企业开始自行研发一项行政管理用非专利技术，截至2010年5月31日，用银行存款支付外单位协作费74万元，领用本单位原材料成本26万元(不考虑增值税因素)，经测试，该项研发活动已完成研究阶段。
(2)2010年6月1日研发活动进入开发阶段，该阶段发生研究人员的薪酬支出35万元，领用材料成本85万元(不考虑增值税因素)，全部符合资本化条件，2010年12月1日，该项研发活动结束，最终开发形成一项非专利技术投入使用，该非专利技术预计可使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。
(3)2011年1月1日，甲企业将该非专利技术出租给乙企业，双方约定租赁期限为2年，每月末以银行转账结算方式收取租金1.5万元。
(4)2012年12月31日，租赁期限届满，经减值测试，该非专利技术的可回收金额为52万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题：
(答案中的金额单位用万元表示)
(1).[多选题]根据资料(1)和(2)，甲企业自行研究开发无形资产的入账价值是( )万元。
A.100
B.120
C.146
D.220
参考答案：B
解题思路：
无
(2).[多选题]根据资料(1)至(3)，下列各项中，关于甲企业该非利技术摊销的会计处理表述正确的是( )。
A.应当自可供使用的下月起开始摊销
B.应当自可供使用的当月起开始摊销
C.该非专利技术出租前的摊销额应计入管理费用
D.摊销方法应当反映与该非专利技术有关的经济利益的预期实现方式
参考答案：BCD
解题思路：
无
(3).[多选题]根据资料(3)，下列各项中，甲企业2011年1月出租无形资产和收取租金的会计处理正确的是( )。
A.
借：其他业务成本 2
贷：累计摊销 2
B.
借：管理费用 2
贷：累计摊销 2
C.
借：银行存款 1.5
贷：其他业务收入 1.5
D.
借：银行存款 1.5
贷：营业外收入 1.5
参考答案：AC
解题思路：
无
(4).[多选题]根据资料(4)，甲企业非专利技术的减值金额是( )万元。
A.0
B.18
C.20
D.35.6
参考答案：B
解题思路：
无
(5).[多选题]根据资料(1)至(4)。甲企业2012年12月31日应列入资产负债表“无形资产”项目的金额是( )万元。
A.52
B.70
C.72
D.88
参考答案：A
解题思路：
无
解题思路：
1. 企业自行开发无形资产在研究阶段发生的支出不符合资本化条件，计入研发支出--费用化支出，最终计入当期损益;开发阶段符合资本化条件的支出计入研发支出--资本化支出，最终计入无形资产。所以甲企业自行研究开发无形资产的入账价值=35+85=120(万元)。
2. 对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用的当月起开始摊销，处置当月不再摊销，所以选项A错误，选项B正确;该无形资产出租前供行政管理用，所以出租前其摊销金额应计入管理费用，选项C正确;企业选择无形资产的摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式，选项D正确。
3. 出租无形资产的摊销金额计入其他业务成本，租金收入计入其他业务收入，每月摊销金额=120÷5÷12=2(万元)。所以该分录为：
借：银行存款 1.5
贷：其他业务收入 1.5
借：其他业务成本 2
贷：累计摊销 2
4. 2012年12月31日，该无形资产已计提摊销金额=2×(1+12×2)=50(万元)，计提减值损失前该无形资产的账面价值=120-2×(1+12×2)=70(万元)，可回收金额为52万元，所以计提减值金额为70-52=18(万元)。
5.列入资产负债表“无形资产”项目金额=无形资产账面原值-无形资产累计摊销-无形资产减值损失=120-50-18=52(万元)。
题目来源：考无忧
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