2018年初级会计师考试初级会计实务试题：资产( 持有至到期投资 )
1.2012年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2012年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资2013年12月31日的账面价值为( )万元。
A.2062.14
B.2068.98
C.2072.54
D.2055.44
参考答案：D
解题思路：
该持有至到期投资2012年12月31日的账面价值=(2078.98+10)×(1+4%)-2000×5%=2072.54(万元)，
2013年12月31日的账面价值=2072.54×(1+4%)-2000×5%=2055.44(万元)。
2.2013年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2013年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。2013年12月31日，该投资未来现金流量现值为1800万元。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资2014年应确认的投资收益为( )万元。
A.100
B.82.9
C.72
D.90
参考答案：C
解题思路：
该持有至到期投资2013年12月31日计提减值准备前的账面价值=(2078.98+10)×(1+4%)-2000×5%=2072.54(万元)，计提减值准备后的账面价值为1800万元，2014年应确认投资收益=1800×4%=72(万元)。
3.甲公司2016年1月1日购入A公司发行的3年期公司债券，公允价值为10560.42万元，债券面值10000万元，每半年付息一次，到期还本，票面年利率6%，半年实际利率2%,采用实际利率法摊销，则甲公司2017年1月1日持有至到期投资摊余成本为( )万元。〔计算结果保留两位小数)
A.10471.63
B.10381.06
C.1056.04
D.1047.16
参考答案：B
解题思路：
本题考核持有至到期投资的核算。(1) 2016年6月30日实际利息收入=期初摊余成本x实际利率=10560. 42X 2%=211. 21(万元)应收利息=债券面值x票面利率=10000 X 6%/2=300(万元)利息调整摊销额=300一211. 21=88.79(万元)(2) 2016年12月31日实际利息收入=(10560.42-88.79) X2%=209.43(万元)应收利息=10000 X 6%/2=300(万元)利息调整摊销额= 300-209.43=90. 57(万元)(3) 2017年1月1日摊余成本=10560.42-88.79-90.57=10381.06(万元)
题目来源：考无忧
4.某有限公司于2017年4月1日购入面值为1000万元的3年期债券，并划分为持有至到期投资，实际支付的价款为1100万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息50万元以及相关税费5万元。该项债券投资的初始入账金额为( )万元
A.1105
B.1100
C.1050
D.1000
参考答案：C
解题思路：
本题考核持有至到期投资成本的确认。债券投资的初始入账金额=1100-50=1050(万元)。
题目来源：考无忧
5.对于已计提减值准备的持有至到期投资，在随后的会计期间公允价值上升使得持有至到期投资价值得以恢复的，应在原计提的减值准备金额范围内予以恢复，计入( )科目。
A.资产减值损失
B.投资收益
C.资本公积
D.营业外收入
参考答案：A
解题思路：
已计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得已恢复的，应当在原已计提的减值准备金额范围内，按照已恢复的金额，借记“持有至到期投资减值准备”，货记“资产减值损失---计提的持有至到期投资减值准备”科目。
题目来源：考无忧
6.持有至到期投资，投资的面值与实际支付的金额的差额应计入( )。
A.持有至到期投资---利息调整
B.投资收益
C.收利息
D.持有至到期投资---成本
参考答案：A
解题思路：
持有至到期投资，投资的面值与实际支付的金额的差额应计入“持有至到期投资---利息调整”科目。
题目来源：考无忧
7.某企业于2017年1月1日购进当日发行的面值为2400万元的公司债券。债券的买价为2700万元，另支付相关税费20万元。该公司债券票面年利率为8%,期限为5年，一次还本付息。企业将其划分为持有至到期投资，则购入该公司债券时企业计入“持有至到期投资---利息调整”科目的金额为( )万元。
A.300
B.20
C.280
D.320
参考答案：D
解题思路：
该企业记入“持有至到期投资---利息调整”科目的金额=债券的买价2700+相关税费20-债券的成本2400=320(万元)。
题目来源：考无忧
8.2013年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为持有至到期投资。该债券票面年利率为10%.每年付息一次，实际年利率为7.53%，2013年12月31日，该债券的公允价值上涨至1150万元。假定不考虑其他因素，2013年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为( )万元。
A.1082.83
B.1150
C.1182.53
D.1200
参考答案：A
解题思路：
甲公司该债券投资的账面价值=1100+1100×7.53%-1000×10%=1082.83(万元)。
多项选择题
9.关于金融资产的初始计量，下列说法中正确的有( )。
A.可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入资本公积
B.持有至到期投资应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额
C.可供出售金融资产应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额
D.交易性金融资产应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用之和作为初始确认金额
参考答案：BC
解题思路：
可供出售金融资产应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额，选项A错误;取得交易性金融资产发生的交易费用应确认为投资收益，选项D错误。
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