2018年初级会计师考试初级会计实务试题：资产（交易性金融资产）10
不定项选择题
91.甲公司为一家上市公司，2014年该公司发生的与投资有关的交易和事项如下：
(1)1月1日，甲公司委托证券公司购入乙公司发行的公司债券，并将其划分为交易性金融资产。该债券于2011年7月5日发行，面值为450万元，票面年利率为4%。债券每半年计息一次。取得该债券支付价款为459万元(包含已到付息期但尚未领取的利息9万元)，另支付相关交易费用3万元。
(2)1月15日，甲公司收到乙公司支付的债券利息9万元。
(3)3月10日，甲公司委托证券公司购入丙公司股票10万股并划分为可供出售金融资产，每股购入价为15元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元)，另支付相关交易费用2万元。
(4)6月31日，甲公司持有乙公司债券的公允价值为475万元，持有丙公司股票的账面余额与其公允价值相等。
(5)9月20日，甲公司将持有乙公司债券的60%出售，收到价款300万元。
(6)12月31日，甲公司持有乙公司债券的账面余额与其公允价值相符，持有丙公司股票价格为每股15.5元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)
(1).[多选题]根据资料(1)和(2)，甲公司的下列会计处理中，正确的是( )。
A.收到债券利息
借：其他货币资金——存出投资款 9
贷：应收利息 9
B.购入债券时
借：交易性金融资产——成本 453
应收利息 9
贷：其他货币资金——存出投资款 462
C.收到债券利息
借：其他货币资金——存出投资款 9
贷：投资收益 9
D. 购入债券时
借：交易性金融资产——成本 450
应收利息 9
投资收益 3
贷：其他货币资金——存出投资款 462
参考答案：AD
解题思路：
无
(2).[多选题]根据资料(3)，3月10日，甲公司下列会计处理结果中，正确的是( )。
A.应收股利增加2万元
B.投资收益增加2万元
C.可供出售金融资产入账价值为147万元
D.可供出售金融资产入账价值为145万元
参考答案：AC
解题思路：
无
(3).[多选题]根据资料(1)至(4)，6月31日，甲公司交易性金融资产公允价值变动引起下列会计科目增减变动正确的是( )。
A.“交易性金融资产——公允价值变动”科目借方增加25万元
B.“交易性金融资产——公允价值变动”科目借方增加22万元
C.“公允价值变动损益”科目贷方增加22万元
D.“公允价值变动损益”科目贷方增加25万元
参考答案：AD
解题思路：
无
(4).[多选题]根据资料(1)、(2)、(4)和(5)，下列各项中，9月20日，甲公司出售乙公司债券的会计处理结果正确的是( )。
A.营业利润增加15万元
B.投资收益增加30万元
C.投资收益增加15万元
D.营业利润增加10万元
参考答案：AB
解题思路：
无
(5).[多选题]根据资料(3)和(6)，12月31日，下列各项中，甲公司计入其他综合收益的金额是( )万元。
A.10
B.8
C.6
D.4
参考答案：B
解题思路：
无
解题思路：
1. 购入交易性金融资产时：
借：交易性金融资产——成本 450
应收利息 9
投资收益 3
贷：其他货币资金——存出投资款 462
收到债券利息时：
借：其他货币资金——存出投资款 9
贷：应收利息 9
2. 购入可供出售金融资产时：
借：可供出售金融资产——成本 147
应收股利 5
贷：其他货币资金——存出投资款 152
3. 6月31日，甲公司持有乙公司债券的公允价值为475万元：
借：交易性金融资产——公允价值变动 25(475-450)
贷：公允价值变动损益 25
4. 9月20日，甲公司将持有乙公司债券的60%出售：
借：其他货币资金——存出投资款 300
贷：交易性金融资产——成本 270(450×60%)
——公允价值变动 15(25×60%)
投资收益 15
借：公允价值变动损益 15
贷：投资收益 15
投资收益增加30万元，营业利润增加15万元。
5.12月31日，持有丙公司股票价格为每股15.5元：
借：可供出售金融资产——公允价值变动 8(15.5×10-14.5×10-2)
贷：其他综合收益 8
题目来源：考无忧
92.甲公司为一家上市公司，2013年对外投资的相关资料如下：
(1)1月3日，甲公司从二级市场购入乙公司的股票，支付价款500万元(包含已宣告但尚未发放的现金股利30万元)，另支付交易费用20万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。
(2)1月5日，甲公司以银行存款1000万元购入丙公司5%的股权(不具有重大影响)，发生相关税费50万元，假定该项投资公允价值不能可靠计量。
(3)6月30日，乙公司股票的公允价值上升为550万元。
(4)8月1日，甲公司将持有的乙公司股票全部转让，售价为600万元，款项存入银行，不考虑相关税费。
(5)丙公司2013年实现净利润1000万元，2013年末，丙公司可供出售金融资产的公允价值上升200万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他条件，回答下列问题。
(1).[多选题]根据事项(1)，该项交易性金融资产的入账价值为()万元。
A.490
B.500
C.470
D.480
参考答案：C
解题思路：
无
(2).[多选题]根据事项(2)，下列各项中，会计处理正确的是()。
A.应作为长期股权投资核算
B.应作为交易性金融资产核算
C.应作为可供出售金融资产核算
D.应作为持有至到期投资核算
参考答案：A
解题思路：
无
(3).[多选题]甲公司处置交易性金融资产时应该确认的投资收益为()万元。
A.50
B.80
C.130
D.150
参考答案：C
解题思路：
无
(4).[多选题]2013年12月31日，甲公司对丙公司的投资的账面价值为()万元。
A.1000
B.1050
C.1100
D.1110
参考答案：B
解题思路：
无
(5).[多选题]2013年，甲公司因两项投资影响损益的金额为()万元。
A.110
B.120
C.170
D.190
参考答案：A
解题思路：
无
解题思路：
1.交易费用应该计入投资收益，已宣告但尚未发放的现金股利应单独确认为应收股利，所以该项交易性金融资产的入账价值=500-30=470(万元)。
2.该项投资无公允价值，对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价，所以应该作为长期股权投资核算。
3.甲公司处置交易性金融资产的会计分录为：
借：其他货币资金——存出投资款 600
贷：交易性金融资产——成本 470
——公允价值变动80
投资收益 50
借：公允价值变动损益 80
贷：投资收益 80
4.长期股权投资采用成本法核算，当被投资单位实现净利润，不影响该长期股权投资的账面价值;
被投资单位除净损益以外的所有者权益的其他变动，也不影响长期股权投资的账面价值，所以2013年12月31日，甲公司对丙公司的投资的账面价值为1000+50=1050(万元)。
5.对于交易性金融资产来说，2013年影响损益的金额=-20+(550-470)+50=110(万元)。
本题中长期股权投资相关事项不涉及损益，所以这两项投资影响损益的金额为110万元。
题目来源：考无忧
93.甲公司2013—2014年发生如下与股票投资有关的业务(购入的股票准备随时变现，企业作为交易性金融资产管理和核算)：
(1)2013年4月1日，用银行存款购入A上市公司(以下简称“A公司”)的股票8000股，每股买入价为18元，其中0.5元为已宣告但尚未分派的现金股利。另支付相关税费720元。
(2)2013年4月18日，收到A公司分派的现金股利。
(3)2013年12月31日，该股票的每股市价下跌至16元。
(4)2014年2月3日，出售持有的A公司股票6000股，实得价款104000元。
(5)2014年4月15日，A公司宣告分派现金股利，每股派发0.1元。
(6)2014年4月30日，收到派发的现金股利。
(7)2014年12月31日，A公司的股票市价为17元。
(1).[多选题]2013年4月1日，购入A公司股票“交易性金融资产”科目的入账金额为( )元。
A.144720
B.140000
C.144000
D.140720
参考答案：B
解题思路：
无
(2).[多选题]2013年12月31日，甲公司应编制的会计分录为( )。
A.借：公允价值变动损益12000元
B.借：投资收益2000元
C.贷：交易性金融资产12000元
D.贷：交易性金融资产2000元
参考答案：AC
解题思路：
无
(3).[多选题]2014年2月3日，出售A公司股票6000股，应确认投资收益( )元。
A.1000
B.-1000
C.9000
D.8000
参考答案：B
解题思路：
无
(4).[多选题]2014年4月宣告分派和实际收到现金股利的会计分录为( )。
A.
借：交易性金融资产——应收股利 200
贷：投资收益 200
B.
借：应收股利 200
贷：投资收益 200
C.
借：银行存款 200
贷：应收股利 200
D.
借：银行存款 200
贷：交易性金融资产——应收股利 200
参考答案：BC
解题思路：
无
(5).[多选题]2014年12月31日，该交易性金融资产的账面余额和应增加的“交易性金融资产”科目金额分别为( )元。
A.32000.2000
B.44000，-2000
C.32000.-2000
D.44000，2000
参考答案：A
解题思路：
无
解题思路：
1. 购入A公司股票时的会计分录为：
借：交易性金融资产 (8000×17.5) 140000
应收股利 4000
投资收益 720
贷：银行存款 144720
2. 借：公允价值变动损益 [8000×(17.5-16)] 12000
贷：交易性金融资产 12000
3. 会计分录为：
借：银行存款 104000
贷：交易性金融资产 [(140000-12000)/8000 ×6000] 96000
投资收益 8000
借：投资收益 9000
贷：公允价值变动损益 (12000/8000×6000) 9000
5.2014年12月31日该交易性金融资产的账面余额=140000-12000-96000=32000(元)
借：交易性金融资产 (17 ×2000-32000) 2000
贷：公允价值变动损益 2000
题目来源：考无忧
94.2010年7月至9月，A上市公司发生的交易性金融资产业务如下：
1)7月1日，以银行存款购入B上市公司股票200万股，每股5元，另发生相关的交易费用3万元，并将该股票划分为交易性金融资产。
2)7月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股4.5元。
3)8月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股5.5元。
4)9月3日，A上市公司将所持有的该股票全部出售，所得价款1200万元，已存入银行。(假定不考虑相关税费)
要求：根据上述资料，回答下列问题。(单位：万元)
(1).[多选题]7月1日，A上市公司购入交易性金融资产的成本为( )。
A.1000万元
B.1003万元
C.997万元
D.1015万元
参考答案：A
解题思路：
无
(2).[多选题]7月31日，A上市公司的交易性金融资产价格发生变动时的公允价值变动损益为( )。
A.1000万元
B.900万元
C.200万元
D.100万元
参考答案：D
解题思路：
无
(3).[多选题]7月31日，A上市公司交易性金融资产价格发生变动时的会计分录为( )。
A.
借：公允价值变动损益 200
贷：交易性金融资产——公允价值变动 200
B.
借：公允价值变动损益 100
贷：交易性金融资产——公允价值变动 100
C.
借：银行存款 200
贷：交易性金融资产 200
D.
借：公允价值变动损益 100
贷：投资收益 100
参考答案：B
解题思路：
无
(4).[多选题]8月30日，A上市公司的交易性金融资产价格发生变动时的公允价值变动额为( )。
A.1000万元
B.1100万元
C.900万元
D.200万元
参考答案：D
解题思路：
无
(5).[多选题]9月3日，A上市公司出售该交易性金融资产时所作的会计分录，应借记银行存款金额为( )。
A.1000万元
B.1100万元
C.1200万元
D.100万元
参考答案：C
解题思路：
无
解题思路：
1.7月1日，A上市公司购入交易性金融资产时的会计分录为：
借：交易性金融资产——成本1000
投资收益3
贷：银行存款1003
故正确答案为A。
2.7月31日，A上市公司的交易性金融资产价格发生变动时的公允价值变动损益=1000-200×4.5=100(万元)。
3.7月31日，A上市公司的交易性金融资产价格发生变动时的会计分录为：
借：公允价值变动损益100(1000-200×4.5)
贷：交易性金融资产——公允价值变动100
故正确答案为B。
4.8月30日，A上市公司的交易性金融资产价格发生变动时的公允价值变动额=200×5.5-200×4.5=200(万元)。
5.9月3日，A上市公司出售该交易性金融资产时的会计分录为：
借：银行存款1200
贷：交易性金融资产——成本1000
——公允价值变动100
投资收益100
借：公允价值变动损益100
贷：投资收益100
故正确答案为C。
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