2018年初级会计师考试初级会计实务试题：资产（交易性金融资产）4
31.甲公司2009年7月1日购入乙公司2009年1月1日发行的债券，支付价款2100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元)，另支付交易费用20万元。该债券面值为2000万元，票面年利率为4%(票面利率等于实际利率)，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。2009年12月31日该交易性金融资产的公允价值为2100万元，则甲公司2009年度因该项交易性金融资产而影响利润的金额为( )万元。
A.25
B.60
C.65
D.80
参考答案：B
解题思路：
本题考核交易性金融资产的核算。
本题的分录是：
借：交易性金融资产 2060
应收利息 40
投资收益 20
贷：银行存款 2120
借：银行存款 40
贷：应收利息 40
借：应收利息 40(2000×4%×6/12)
贷：投资收益 40
借：银行存款 40
贷：应收利息 40
借：交易性金融资产-公允价值变动 40
贷：公允价值变动损益 40
根据分录分析，影响利润总额的金额=-20+40+40=60(万元)，应该选B。
32.2010年1月8日A企业以赚取差价为目的从二级市场购入一批债券作为交易性金融资产，面值总额为1000万元，利率为5%，2年期，每年付息一次，该债券为2009年1月1日发行。取得时公允价值为1200万元，含已到付息期但尚未领取的2009年的利息，另支付交易费用30万元，全部价款以银行存款支付。则交易性金融资产的入账价值为( )万元。
A.1050
B.1000
C.1150
D.1070
参考答案：C
解题思路：
该交易性金融资产的入账价值=1200-1000×5%=1150(万元)。
33.甲公司2012年1月1日购入面值为200万元，年利率为4%的A债券;取得时支付价款208万元(含已到付息期但尚未发放的利息8万元)，另支付交易费用1万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2012年1月5日，收到购买时价款中所含的利息8万元，2012年12月31日，A债券的公允价值为212万元，2013年1月5日，收到A债券2012年度的利息8万元;2013年4月20日，甲公司出售A债券，售价为215万元。甲公司出售A债券时应确认投资收益的金额为( )万元。
A.15
B.11
C.16
D.3
参考答案：A
解题思路：
甲公司出售A债券时应确认投资收益=215-(208-8)=15(万元)。或者，应确认投资收益=(215-212)+[212-(208-8)]=15(万元)。
34.甲上市公司发行普通股2000万股，每股面值1元，每股发行价格4.5元，支付手续费10万元，该公司发行普通股计入股本的金额为( )万元。
A.9000
B.1962
C.2000
D.3462
参考答案：C
解题思路：
股本金额为股票面值，即2000×1=2000(万元)。
35.2005年1月1日，某企业以410万元从证券公司购入甲公司当日发行的两年期债券，作为交易性金融资产管理，并支付相关税费1.5万元;该债券票面金额为400万元，每半年付息一次，年利率为4%;7月1日，企业收到利息8万元;8月20日，企业以405万元的价格出售该投资。假定不考虑其他相关税费和该金融资产的资产减值准备。企业出售该投资确认的投资收益为( )万元。
A.-14.5
B.-13
C.-5
D.-1.5
参考答案：C
解题思路：
根据新准则，交易性金融资产购买时的入账价值为410万元，处置时交易性金融资产的账面余额为410万元，因此企业出售该交易性金融资产确认的投资收益为405-410=-5(万元)，则应该选C。
36.甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元)，另支付交易费用15万元。该债券面值为2000万元。票面年利率为4%(票面利率等于实际利率)，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为( )万元。
A.25
B.40
C.65
D.80
参考答案：A
解题思路：
本题的分录是：
借：交易性金融资产 2060
应收利息 40
投资收益 15
贷：银行存款 2115
借：银行存款 40
贷：应收利息 40
借：应收利息 40(2000×4%×6/12)
贷：投资收益 40
借：银行存款 40
贷：应收利息 40
根据分录分析，确认的投资收益=-15+40=25(万元)，答案是A。
37.企业对交易性金融资产进行会计处理时，涉及"投资收益"科目的是( )。
A.取得投资时支付的相关交易费用
B.取得投资时支付的价款中包括的为发放但已经宣告发放的现金股利
C.持有期间获得的股票股利
D.持有期间发生的该投资的公允价值变动
参考答案：A
解题思路：
取得交易性金融资产所发生的相关交易费用在发生时
借记“投资收益”科目，贷记“银行存款”等科目;
取得交易性金融资产该交.易性金融资产包含的已宣告但未发放的现金股利单独确认为应收项目，不记入“投资收益”科目;
持有期间获得的现金股利记入“投资收益”科目，股票股利不做账务处理;
持有期间交易性金融资产的公允价值变动记入“公允价值变动损益”科目。
因此答案选择A。
38.某企业以20100元将上月购入的短期股票投资予以出售，该投资的账面余额为20000元，已计提短期投资跌价准备为500元。则该企业记入"投资收益"科目的金额应为( )元。
A.100
B.400
C.500
D.600
参考答案：D
解题思路：
无
39.甲公司购入交易性金融资产，支付的价款为160万元，其中包含已到期尚未领取的利息3万元，另支付交易费用1万元。该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。
A.157
B.158
C.160
D.161
参考答案：A
解题思路：
支付的交易费用计入投资收益，购买价款中包含的已经到期尚未领取的利息计入应收利息。所以，计入交易性金融资产的金额为160-3=157(万元)。
40.下列各项中，关于交易性金融资产表述不正确的是( )。
A.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益
B.资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益
C.收到交易性金融资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息计入当期损益
D.出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益
参考答案：C
解题思路：
选项C，借记"银行存款"科目，贷记"应收利息"科目，不影响当期损益。
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