2018年初级会计师考试初级会计实务试题：资产（交易性金融资产）1
单项选择题
1.下列各项中，不应当确认为当期损益的是( )。
A.长期股权投资权益法核算下被投资单位发生净亏损
B.支付与取得交易性金融资产相关的交易费用
C.支付与取得长期股权投资直接相关的费用
D.期末交易性金融资产公允价值上升的金额
参考答案：C
解题思路：
本题考核计入当期损益的事项。
选项A计入投资损失，
处理是：
借：投资收益
贷：长期股权投资-损益调整
选项B计入投资损失，
处理是：
借：投资收益
贷：银行存款
选项C计入长期股权投资成本，
处理是：
借：长期股权投资
贷：银行存款
选项D计入公允价值变动损益，
处理是：
借：交易性金融资产一公允价值变动
贷：公允价值变动损益
2.某企业支付价款11900元购入A公司股票作为交易性金额资产核算，其中含有已宣告但尚未发放的现金股利1500元，另支付税费100元，则该交易性金融资产的初始计量金额为( )元。
A.10400
B.11000
C.11900
D.12000
参考答案：A
解题思路：
本题考核交易性金融资产的初始计量。
交易性金融资产取得时的初始计量金额是取得时该资产的公允价值。
支付的税金、手续费等相关费用计入"投资收益"。
实际支付的价款中，若包含已宣告但尚未发放的股利，应从实际支付的价款中扣除，作为"应收股利"单独核算。
所以，本题交易性金融资产的入账价值=11900-1500=10400(元)。
3.甲公司2009年1月1日，购入面值为100万元，年利率为4%的A债券，取得时的价款是104万元(含已到付息期但尚未领取的利息4万元)，另外支付交易费用0.5万元。甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2009年1月5日，收到购买时价款中所含的利息4万元;2009年12月31日，A债券的公允价值为106万元;2010年1月5日，收到A债券2009年度的利息4万元;2010年4月20日甲公司出售A债券，售价为110万元。甲公司出售A债券时确认投资收益的金额为( )万元。
A.9.5
B.10
C.6
D.5.5
参考答案：B
解题思路：
出售交易性金融资产时，应将交易性金融资产持有期间公允价值变动损益转入投资收益，因此，出售交易性金融资产确认的投资收益即为售价与取得交易性金融资产成本的差额。
甲公司出售A债券时确认投资收益=110-(104-4)=10(万元)。
选择……
4.甲公司2011年1月1日，购入面值为1000万元，年利率为4%的A债券，取得时的价款是1040万元(含已到付息期但尚未领取的利息40万元)，另外支付交易费用0.5万元。甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2011年1月5日，收到购买时价款中所含的利息40万元;2011年12月31日，A债券的公允价值为1060万元;2012年1月5日，收到A债券2011年度的利息40万元;2012年4月20日甲公司出售A债券，售价为1080万元。甲公司出售A债券时确认投资收益的金额为( )万元。
A.20
B.60
C.80
D.15
参考答案：C
解题思路：
出售交易性金融资产时，应将交易性金融资产持有期间公允价值变动损益转入投资收益，因此，出售交易性金融资产确认的投资收益即为售价与取得交易性金融资产初始成本的差额。
甲公司出售A债券时确认的投资收益=1080-(1040-40)=80(万元)。
5.A公司于2010年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元(含已宣告但尚未发放的现金股利1元)，另支付相关费用8万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为( )万元。
A.808
B.800
C.1000
D.1008
参考答案：A
解题思路：
交易费用计入当期损益，入账价值=200×(5-1)+8=808(万元)。
6.某企业2010年年初购入A公司40%的有表决权股份，对A公司能够施加重大影响，实际支付价款300万元(与享有A公司的可辨认净资产的公允价值的份额相等)。当年B公司经营获利100万元，发放现金股利20万元。2010年年末该企业的股票投资账面余额为( )万元。
A.300
B.292
C.332
D.340
参考答案：C
解题思路：
2010年年末该企业的股票投资账面余额=300+(100-20)×40%=332(万元)。
7.企业的交易性金融资产在持有期间取得的被投资单位宣告发放的现金股利，应确认为( )。
A.投资收益
B.营业外收入
C.财务费用
D.交易性金融资产成本的调整
参考答案：A
解题思路：
本题考核交易性金融资产的核算。根据《金融工具确认和计量》准则，交易性金融资产在持有期间收到的现金股利或利息确认为当期的投资收益。
8.某企业购入A上市公司股票100万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项1340万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利12万元和相关交易费用2万元。该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。
A.1340
B.1328
C.1326
D.1342
参考答案：C
解题思路：
本题考核交易性金融资产入账价值的确定。
企业购入交易性金融资产支付的款项中，交易费用计入"投资收益"科目，已经宣告但尚未发放的现金股利应该计入"应收股利"科目，所以本题中计入"交易性金融资产"科目的金额为1340-12-2=1326(万元)。
9.甲公司2013年1月1日购入A公司同日发行的3年期公司债券，作为持有至到期投资核算。购买该债券共支付价款10560.42万元，债券面值10000万元，每半年付息一次，到期还本，票面年利率6%，实际年利率4%。采用实际利率法摊销，则甲公司2014年1月1日持有至到期投资摊余成本为( )万元。
A.10471.63
B.10381.06
C.1056.04
D.1047.16
参考答案：B
解题思路：
2013年6月30日，应确认的实际利息收入=10560.42×4%×6/12=211.21(万元)，应收利息=10000×6%÷2=300(万元);
2013年12月31日，实际利息收入=(10560.42+211.21-300)×4%÷2=209.43(万元)，应收利息=10000×6%÷2=300(万元);
2014年1月1日摊余成本=(10560.42+211.21-300)+209.43-300=10381.06(万元)。
10.甲公司对外提供中期财务会计报告，2010年12月6日以每股6元的价格购进某股票100万股作为交易性金融资产，其中包含每股已宣告尚未发放的现金股利0.1元，另支付相关交易费用0.4万元，于12月15日收到现金股利，12月31日该股票收盘价格为每股5元，2011年1月15日以每股5.50元的价格将股票全部售出，则出售时该交易性金融资产的处置收益为( )万元。
A.54
B.36
C.24
D.50
参考答案：D
解题思路：
出售时将公允价值变动损益转入投资收益不影响处置损益。出售时该交易性金融资产的处置收益=100×(5.5-5)=50(万元)。
