2017年初级会计职称考试《经济法基础》第四章通关试题
一、单项选择题
1、关于消费税的有关规定，下列陈述不正确的是( )。
A、用于抵偿债务的应税消费品，使用最高销售价格作为计税依据
B、啤酒包装物押金逾期时，缴纳消费税
C、自产自用应税消费品的，计税数量为应税消费品的移送使用数量
D、酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”缴纳消费税
2、根据增值税法律制度的规定，下列支付的运费中不允许抵扣增值税进项税额的是( )。
A、购进农民专业合作社销售的农产品支付的运输费用
B、外购用于职工食堂的餐饮设备支付的运输费用
C、外购自用小汽车支付的运输费用
D、收购免税农产品支付的运输费用
3、某生产企业为增值税一般纳税人，2013年10月从国外进口一批原材料，海关核定的关税完税价格为200万元。已知进口关税税率为10%,增值税税率为17%。该公司进口环节应纳增值税税额的下列计算中，正确的是( )。
A、200×10%×17%=3.4万元
B、(200×10%+200)×17%=37.4万元
C、200×10%÷(1+17%)×17%=2.91万元
D、(200×10%+200)÷(1+17%)×17%=31.97万元
4、根据增值税法律制度的规定，下列行为中，不属于视同销售货物征收增值税的是( )。
A、将外购货物分配给投资者
B、将外购货物用于集体福利
C、将外购货物无偿赠送他人
D、将外购货物作为投资提供给个体工商户
5、根据增值税的现行规定，下列货物销售，不适用13%增值税的税率的是( )。
A、食用植物油
B、暖气、热水
C、养殖的水产品
D、电动汽车
6、根据营改增的相关规定，下列各项中，属于在中国境内提供应税服务的是( )。
A、境外单位向境内单位提供完全在境外消费的应税服务
B、境外个人向境内个人出租完全在境外使用的有形动产
C、境内单位向境内个人提供完全在境外消费的应税服务
D、境外单位向境外单位出租完全在境外使用的有形动产
7、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不需缴纳消费税的是( )。
A、将自产的应税消费品对外馈赠
B、将自产的应税消费品用于职工福利
C、将自产的应税消费品连续生产应税消费品
D、将自产的应税消费品对外投资
8、根据消费税的规定，下面理解错误的是( )。
A、纳税人生产的应税消费品，于生产时纳税
B、纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税
C、纳税人自产自用的应税消费品，除用于连续生产应税消费品外的其他方面的，于移送使用时纳税
D、进口的应税消费品，于报关进口时纳税
9、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的是( )。
A、零售环节销售的卷烟
B、零售环节销售的鞭炮
C、生产环节销售的金银首饰
D、进口环节购进的小汽车
10、某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2014年12月销售乙类卷烟1500标准条，取得含增值税销售额87750元。已知乙类卷烟消费税比例税率为36%，定额税率为0.003元/支，1标准条有200支;增值税税率为17%。则该企业当月应纳消费税税额为( )元。
A、27000
B、27900
C、31590
D、32490
11、某汽车贸易公司2015年11月从国外进口小汽车50辆，海关核定的每辆小汽车关税完税价为28万元，已知小汽车关税税率为20%，消费税税率为25%。则该公司进口小汽车应纳消费税税额是( )万元。
A、560
B、420
C、350
D、280
二、多项选择题
1、根据增值税法律制度的规定，下列项目应当征收增值税的有( )。
A、典当业销售死当物品
B、商场销售移动电话
C、杂志社销售杂志的收入
D、商品期货的实物交割环节
2、根据营改增的规定，下列项目免征增值税的有( )。
A、个人转让著作权
B、残疾人个人提供应税服务
C、医疗机构提供的医疗服务
D、纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务
3、下列消费品中，征收消费税的有( )。
A、实木复合地板
B、电动汽车
C、高尔夫球杆
D、农用拖拉机专用轮胎
4、下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。
A、纳税人采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天
B、纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天
C、纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天
D、纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天
5、根据消费税法律制度的规定，对部分应税消费品实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法。下列各项中。属于实行复合计税办法的消费品有( )。
A、卷烟
B、烟丝
C、粮食白酒
D、薯类白酒
6、下述关于自产自用或委托加工应税消费品的销售额表述中，正确的有( )。
A、纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税
B、纳税人自产自用的应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税
C、组成计税价格计算公式：组成计税价格=(成本+利润)÷(1+消费税税率)
D、委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税
7、根据增值税法律制度的规定，下列表述正确的有( )。
A、增值税一般纳税人资格实行登记制
B、个体工商户以外的其他个人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，不需要向主管税务机关提交书面说明
C、除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人
D、纳税人(除个人外)年应税销售额超过规定标准，且符合有关政策规定，选择按小规模纳税人纳税的，无需向主管税务机关提交书面说明
8、下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间的有( )。
A、将货物交付他人代销，为收到代销清单或者收到全部或者部分货款的当天
B、采用预收货款结算方式的，为发出货物的当天
C、采用分期付款结算方式的，为收到首期货款的当天
D、销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或者取得索取销售款的凭据的当天
9、纳税人外购下列已税消费品生产应税消费品的，已纳消费税可以扣除的有( )。
A、外购已税卷烟贴商标、包装生产出售的卷烟
B、外购已税粮食白酒生产白酒
C、外购已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石
D、以外购已税木制一次性筷子原料生产的木制一次性筷子
三、判断题
1、根据规定，一般贸易下进口货物的关税完税价格以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。( )
2、纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据计算消费税。( )
3、纳税人取得符合规定的发票，应自开具之日起90天内到税务机关办理认证，并于认证通过的次月申报期内抵扣。( )
4、小规模纳税人实行简易征税办法，并且一般不使用增值税专用发票，但可以到税务机关代开增值税专用发票。( )
5、纳税人出口货物，适用零税率，但是，国务院另有规定的除外。( )
6、残疾人个人提供营改增应税服务免征增值税。( )
7、购进中型商务客车改装生产的汽车不征收消费税。( )
8、自2015年5月10日起，将卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%，并按0.003元/支加征从量税。( )
四、不定项选择题
1、甲公司属于一般纳税人，具有交通运输业资质，2015年9月发生下列业务：
(1)向境内乙公司提供货物运输劳务，取得含增值税运费收入865.8万元;向境内丙公司提供客运劳务，取得含增值税运费收入77.7万元;
(2)提供国际运输服务，取得不含税运费收入50万元;
(3)销售本公司使用过的货车，取得含税收入10.3万元，该货车是2007年4月购入，购入价为40万元;
(4)购买客车、货车用汽油，取得加油站开具的增值税专用发票注明税额85万元;购买客车、货车用柴油，取得加油站开具的增值税普通发票，发票上记载的价税合计为23.4万元。
已知：交通运输服务增值税适用税率为11%;取得的增值税专用发票均通过税务机关认证。
要求：根据上述资料，分析回答下列小题：
<1> 、下列关于甲公司2015年9月的销项税额的计算中，正确的是( )。
A、(865.8+77.7)÷(1+17%)×17%=137.1万元
B、(865.8+77.7)÷(1+17%)×17%+50×17%=145.6万元
C、(865.8+77.7)÷(1+11%)×11%=93.5万元
D、(865.8+77.7)÷(1+11%)×11%+50×11%=99万元
<2> 、甲公司销售自己使用过的固定资产应纳增值税为( )。
A、17000元
B、11000元
C、3000元
D、2000元
<3> 、甲公司2015年9月应纳增值税为( )。
A、8.7万元
B、14.2万元
C、5.3万元
D、10.8万元
<4> 、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，正确的有( )。
A、一般纳税人销售自己使用过的固定资产，均应按照简易办法依照3%的征收率减按2%征收
B、一般纳税人向小规模纳税人提供运输劳务可以开具增值税专用发票
C、提供国际运输服务适用零税率的规定
D、纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额;未分别核算的，从高适用税率
2、某卷烟厂为增值税一般纳税人，2014年9月生产经营情况如下：
(1)月初库存外购已税烟丝80万元，当月外购已税烟丝取得增值税专用发票，注明支付货款金额1200万元、进项税额204万元，烟丝全部验收入库;
(2)本月生产领用外购已税烟丝400万元;
(3)生产卷烟1500箱(标准箱)，全部对外销售，取得含税销售额4563万元。支付销货运输费用，取得运输单位开具的增值税专用发票注明价款60万元;
(4)直接销售部分外购已税烟丝，开具普通发票注明价款50万元。
(提示：烟丝消费税税率为30%;卷烟消费税定额税率为每箱150元，比例税率为56%。)
要求：根据上述资料，分析回答第(1)～(4)小题。
<1> 、下列关于卷烟厂9月准予扣除的进项税额计算中，正确的是( )。
A、204×400÷(80+1200-400)=92.73万元
B、204+60×6%=207.6万元
C、204+60×11%=210.6万元
D、80×17%+204+60×11%=224.2万元
<2> 、下列关于卷烟厂9月增值税销项税额的计算中，正确的是( )。
A、(4563+50)×17%=784.21万元
B、4563÷(1+17%)×17%+50×17%=671.5万元
C、(4563+50)÷(1-17%)×17%=944.83万元
D、(4563+50)÷(1+17%)×17%=670.26万元
<3> 、下列关于卷烟厂9月消费税的计算公式中，正确的是( )。
A、4563÷(1+17%)×56%+1500×0.015=2206.5万元
B、(4563+50)÷(1+17%)×56%+1500×0.015=2230.43万元
C、4563÷(1+17%)×56%+1500×0.015-400×30%=2086.5万元
D、4563÷(1+17%)×56% =2184万元
<4> 、下列有关本题的表述中，正确的是( )。
A、外购已税烟丝用于连续生产卷烟，可以抵扣已纳消费税
B、外购烟丝用于连续生产卷烟，不可以抵扣已纳消费税
C、卷烟生产企业销售卷烟复合计征消费税
D、卷烟生产企业直接销售外购已税烟丝，需要按售价计算缴纳消费税
2017年初级会计职称考试《经济法基础》第四章通关试题答案及解析
一、单项选择题
1、
【正确答案】 B
【答案解析】 啤酒从量计征消费税，其包装物押金逾期时不缴纳消费税。
【该题针对“特殊情形下销售额和销售数量的确定”知识点进行考核】
2、
【正确答案】 B
【答案解析】 选项B，外购的机器设备用于集体福利，不得抵扣进项税额，对应支付的运费也不能抵扣进项税额;选项C，2013年8月1日之后，外购自用小汽车支付的运输费用是可以抵扣进项税额的;选项A、D，购进的货物均是免税农产品，购进方可以按照买价的13%计算抵扣进项税额，支付的运费也可以抵扣进项税额。
【该题针对“增值税进项税额的确定”知识点进行考核】
3、
【正确答案】 B
【答案解析】 进口环节应纳增值税税额=(200×10%+200)×17%=37.4(万元)
【该题针对“增值税一般纳税人应纳税额的计算”知识点进行考核】
4、
【正确答案】 B
【答案解析】 对于外购的物用于集体福利，不视同销售货物，而是进项税额不得抵扣。
【该题针对“增值税征税范围”知识点进行考核】
5、
【正确答案】 D
【答案解析】 电动汽车不适用低税率13%，应按增值税税率17%执行。
【该题针对“增值税税率和征收率”知识点进行考核】
6、
【正确答案】 C
【答案解析】 在中华人民共和国境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在中国境内。下列情形不属于在中国境内提供应税服务：(1)境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。(2)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。(3)境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。(4)财政部和国家税务总局规定的其他情形。
【该题针对“营改增纳税人”知识点进行考核】
7、
【正确答案】 C
【答案解析】 选项C纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。
【该题针对“消费税征税范围—生产应税消费品”知识点进行考核】
8、
【正确答案】 A
【答案解析】 纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。
【该题针对“消费税征税范围—进口应税消费品和批发卷烟”知识点进行考核】
9、
【正确答案】 D
【答案解析】 选项A，卷烟在生产环节和批发环节缴纳消费税，零售环节不缴纳消费税;选项B，鞭炮在零售环节不征收消费税;选项C，金银首饰在零售环节征收消费税。
【该题针对“消费税征税范围—进口应税消费品和批发卷烟”知识点进行考核】
10、
【正确答案】 B
【答案解析】 卷烟实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税。
(1)不含增值税销售额=87750÷ (1+17%)=75000(元);
(2)从价定率应纳税额=75000×36% =27000(元);
(3)从量定额应纳税额= 1500 ×200 ×O.003 =900(元);
(4)应纳消费税税额合计=27000+900=27900(元)。
【该题针对“生产销售应纳消费税的计算”知识点进行考核】
11、
【正确答案】 A
【答案解析】 (1)应纳关税税额=50×28×20% =280(万元);
(2)组成计税价格=(50 ×28 +280) ÷(1-25%)=2240(万元);
(3)应纳消费税税额=2240×25% =560(万元)。
二、多项选择题
1、
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 本题四个选项均属于增值税的征收范围。
【该题针对“增值税征税范围的特殊规定”知识点进行考核】
2、
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 下列项目免征增值税：
(一)个人转让著作权。
(二)残疾人个人提供应税服务。
(三)医疗机构提供的医疗服务。
(四)试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。
【该题针对“营改增税收优惠”知识点进行考核】
3、
【正确答案】 AC
【答案解析】 电动汽车和拖拉机专用轮胎不征收消费税，实木复合地板和高尔夫球杆属于消费税征收范围。
【该题针对“消费税税目”知识点进行考核】
4、
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 消费税纳税义务发生时间：
(1)纳税人销售应税消费品的，按不同的销售结算方式确定，分别为：
①采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。
②采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。
③采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。
④采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。
(2)纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天。
(3)纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。
(4)纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天。
【该题针对“消费税纳税义务发生时间”知识点进行考核】
5、
【正确答案】 ACD
【答案解析】 应税消费品实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法的是卷烟、白酒(粮食白酒、薯类白酒)。
【该题针对“消费税销售额的确定”知识点进行考核】
6、
【正确答案】 ABD
【答案解析】 纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式：组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税税率)。
【该题针对“自产自用应纳消费税的计算”知识点进行考核】
7、
【正确答案】 ABC
【答案解析】 根据规定，纳税人年应纳税销售额超过财政部、国家税务总局规定标准，且符合有关政策规定，选择按小规模纳税人纳税的，应当向主管税务机关提交书面说明。因此选项D表述错误。
【该题针对“增值税一般纳税人”知识点进行考核】
8、
【正确答案】 ABD
【答案解析】 采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款的日期的当天。
【该题针对“增值税纳税义务发生时间”知识点进行考核】
9、
【正确答案】 CD
【答案解析】 外购应税消费品已纳税款的扣除范围包括：
(1)外购已税烟丝生产的卷烟;
(2)外购已税化妆品原料生产的化妆品;
(3)外购已税珠宝、玉石原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石;
(4)外购已税鞭炮、焰火原料生产的鞭炮、焰火;
(5)外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆;
(6)外购己税木制一次性筷子原料生产的木制一次性筷子;
(7)外购已税实木地板原料生产的实木地板;
(8)外购已税石脑油、润滑油、燃料油为原料生产的成品油;
(9)外购已税汽油、柴油为原料生产的汽油、柴油。
三、判断题
1、
【正确答案】 对
【该题针对“进口货物应纳税额的计算”知识点进行考核】
2、
【正确答案】 错
【答案解析】 纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
【该题针对“特殊情形下销售额和销售数量的确定”知识点进行考核】
3、
【正确答案】 错
【答案解析】 纳税人取得符合规定的发票，应自开具之日起“180”天内认证，认证通过的次月申报期内抵扣。
【该题针对“增值税专用发票的使用管理”知识点进行考核】
4、
【正确答案】 对
【答案解析】 本题表述正确。
【该题针对“增值税一般纳税人”知识点进行考核】
5、
【正确答案】 对
【答案解析】 本题表述正确。
【该题针对“增值税税率和征收率”知识点进行考核】
6、
【正确答案】 对
【答案解析】 本题表述正确。
【该题针对“营改增税收优惠”知识点进行考核】
7、
【正确答案】 错
【答案解析】 对于购进的中轻型商用客车整车改装生产的汽车，应按规定征收消费税。
【该题针对“消费税征税范围—生产应税消费品”知识点进行考核】
8、
【正确答案】 错
【答案解析】 自2015年5月10日起，将卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征从量税。
四、不定项选择题
1、
【正确答案】 C
【答案解析】 向境内乙、丙公司提供的运输业劳务均属于交通运输服务，适用税率是11%，故业务(1)的销项税额=(865.8+77.7)÷(1+11%)×11%=93.5万元，而业务(2)的国际运输服务适用零税率，销项税额=50×0%=0万元。因此，选项C正确。
【该题针对“增值税一般纳税人应纳税额的计算”知识点进行考核】
【正确答案】 D
【答案解析】 一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日前购入未抵扣进项税额的固定资产，应按照简易办法依照3%的征收率减按2%征收;应纳增值税=103000÷(1+3%)×2%=2000(元)。
【该题针对“增值税一般纳税人应纳税额的计算”知识点进行考核】
【正确答案】 A
【答案解析】 本月的销项税额为93.5万元，销售自己使用过固定资产的应纳增值税为2000元，也就是0.2万元，本月可以抵扣的进项税额为85万元;由于购买客车、货车用柴油，取得的加油站开具的增值税普通发票，进项税额不得抵扣。因此，甲公司2015年9月应纳增值税=93.5+0.2-85=8.7(万元)。
【该题针对“增值税一般纳税人应纳税额的计算”知识点进行考核】
【正确答案】 CD
【答案解析】 一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日前购入未抵扣进项税额的固定资产，应按照简易办法依照3%的征收率减按2%征收;如果是2009年1月1日以后购入的，则适用法定17%的税率计算缴纳增值税。
【该题针对“增值税一般纳税人应纳税额的计算”知识点进行考核】
2、
【正确答案】 C
【答案解析】 卷烟厂9月准予扣除的进项税额=204+60×11%=210.6(万元)。
【该题针对“生产销售应纳消费税的计算”知识点进行考核】
【正确答案】 D
【答案解析】 销项税额=4563÷(1+17%)×17%+50÷(1+17%)×17%=670.26(万元)。
【该题针对“生产销售应纳消费税的计算”知识点进行考核】
【正确答案】 C
【答案解析】 卷烟厂9月应缴纳的消费税=4563÷(1+17%)×56%+1500×150÷10000-400×30%=2086.5(万元)。
【该题针对“生产销售应纳消费税的计算”知识点进行考核】
【正确答案】 AC
【答案解析】 外购已税烟丝用于连续生产卷烟，可以抵扣已纳消费税;卷烟生产企业直接销售外购已税烟丝，不需要缴纳消费税。
