甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,商品、原材料售价中均不含增值税。假定销售商品、原材料均符合收入确认条件,其成本在确认收入时逐笔结转,不考虑其他因素。20×9年4月,甲公司发生如下交易或事项:
(1)销售商品一批,开具的增值税专用发票上注明的售价为200万元,增值税税额为34万元。商品已发出,款项尚未收回。该批商品实际成本为150万元。
(2)销售一批原材料,开具的增值税专用发票上注明的售价为80万元,增值税税额为13.6万元。材料已发出,款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为59万元。
(3)将使用过的生产设备出售给乙公司,开具的增值税专用发票上注明的价款为20万元,增值税额为3.4万元,已通过银行收回价款。该设备原价30万元,已计提累计折旧8万元。
(4)提供劳务取得劳务收入10万元,同时结转劳务成本7万元,相关款项已存入银行。
(5)以银行存款支付管理费用20万元,财务费用10万元,营业外支出5万元。
要求:逐笔编制甲公司上述交易或事项的会计分录。
参考答案: 1.[会计分录]
借 固定资产清理 22
借 累计折旧 8
贷 固定资产 30
借 银行存款 23.4
贷 固定资产清理 20
贷 应交税费--应交增值税(销项税额) 3.4
借 营业外支出 2
贷 固定资产清理 2
2.[会计分录]
借 应收账款 234
贷 主营业务收入 200
贷 应交税费--应交增值税(销项税额) 34
借 主营业务成本 150
贷 库存商品 150
3.[会计分录]
借 银行存款 10
贷 其他业务收入 10
借 其他业务成本 7
贷 劳务成本 7
4.[会计分录]
借 银行存款 93.6
贷 其他业务收入 80
贷 应交税费--应交增值税(销项税额) 13.6
借 其他业务成本 59
贷 原材料 59
5.[会计分录]
借 管理费用 20
借 财务费用 10
借 营业外支出 5
贷 银行存款 35