会计从业资格题库/计算分析题

某工业企业2010年按有关规定应开支业务招待费60000元，全年实际开支业务招待费100000元，当年违法罚款5000元。年末，按会计核算原则计算的税前会计利润为1000000元，所得税税率为25％，所得税已缴纳。假定本企业全年无其他纳税调整因素。（涉及到财经法规的所得税纳税调整）
要求：（1）计算该企业应纳税所得额。
      （2）计算该企业应缴所得税。
      （3）编制应交企业所得税的相关会计分录。
      （4）编制所得税已缴纳的会计分录。
      （5）年末，编制所得税结转的会计分录。

参考答案：

1.[填空题]

261 250

2.[会计分录]

借本年利润 261250

贷所得税费用 261250

3.[填空题]

1 045 000

4.[会计分录]

借应交税费--应交所得税 261250

贷银行存款 261250

5.[会计分录]

借所得税费用 261250

贷应交税费--应交所得税 261250

解题思路：（1）计算应纳税所得额：
纳税调整增加数＝实际开支业务招待费－应开支业务招待费＋违约罚款＝100 000-60 000+5 000＝45 000（元）
应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加数＝1 000 000+45 000＝1 045 000（元）
（2）应交所得税额＝1 045 000×25%＝261 250（元）>>>立即刷题