会计从业资格题库/案例分析题

A企业2010年3月以每台不含税售价4000元销售冰箱100台，采用以旧换新方式销售冰箱50台，每台实收3500元，企业按照575000元计入该月销售额。
B超市是一般纳税人，2010年3月，开具专用发票销售商品，取得不含税销售额为200000元，开具普通发票销售商品取得含税销售额为1170000元。
小规模纳税人C，2010年3月，填开普通发票销售货物，销信收入为51500元。

1.[多选题]一般纳税人，按基本税率计征增值税，基本税率为( )。小规模纳税人增值税征收率为( )。

A.17%,3%
B.15%,5%
C.17%,5%
D.15%,3%

2.[多选题]删B超市该月增值税的销售额为( )元。

A.1000000
B.1200000
C.1100000
D.200000

3.[多选题]下列关于销售额的确定，说法正确的是( )。

A.销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣行为，销货方可按有关规定开具红字增值税专用发票
B.以旧换新方式销售的货物，按照新货物的同期销售价格确定的销售额扣减旧货物的收购价格
C.还本销售方式，应该从其销售额中减除还本支出
D.以物易物的方式，双方都应作购销处理

4.[多选题]小规模纳税人C该月增值税销售额为( )元。

A.50000
B.34333
C.49047
D.60000

5.[多选题]A企业该月增值税的销售额为( )元。

A.575000
B.175000
C.500000
D.600000

参考答案： A,B,AD,A,D

解题思路：1.实际销售额为100×4000+50×3500=575000(元)，根据《增值税若干具体问题的规定》，纳税人采用以旧换新方式销售货物的，计算增值税的销售额仍应为全额，即150×4000=600000(元)。
2.根据《国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》的相关规定，纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。根据《增值税若干具体问题的规定》，纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。纳税人采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按有关规定核算购货额并计算进项税额。
3.根据《增值税暂行条例》第2条的规定，纳税人销售或者进口货物以及提供加工、修理修配劳务的，一般按基本税率计征增值税，基本税率为17%。根据《增值税暂行条例》第12条1款的规定，小规模纳税人增值税征收率为3%。
4.开具普通发票销售货物取得含税销售额换算为不合税销售额：不合税销售额=含税销售额÷(1+税率)=1170000÷(1+17%)=1000000(元)，这样该超市2010年3月增值税的销售额应为200000+1000000=1200000(元)。
5.该小规模纳税人，按照规定征收率为3%，因此，销售额=含税销售额÷(1+征收率)=51500÷(1+3%)=50000(元)。>>>立即刷题