王某就职于境内甲公司。2014年7月有关收入情况如下:
  (1)取得工资收入5000元,第二季度奖金6000元。
  (2)为乙公司提供技术服务,取得服务费3900元、交通费300元、餐费200元、资料费100元、通讯费50元。
  (3)体育彩票中奖10000元,在某杂志发表论文取得稿酬800元。
  (4)取得国家金融债券利息1000元,在二级市场买卖股票取得转让所得70000元。
  已知:个人工资、薪金所得减除费用标准为3500元/月。劳务报酬所得个人所得税税率为20%;每次收入不超过4000元的,减除费用800元;每次收入在4000元以上的,减除20%的费用。
  要求:
  根据上述资料,回答下列问题。

1.[多选题]下列王某当月提供技术服务取得的收入中,应缴纳个人所得税的是(  )。
  • A.通讯费50元
  • B.餐费200元
  • C.资料费100元
  • D.交通费300元
2.[多选题]下列王某当月提供技术服务应缴纳个人所得税税额的计算中,正确的是(  )。
  • A.(3900+300+200+50)×(1-20%)×20%=712(元)
  • B.(3900+300+200+100+50)×(1-20%)×20%=728(元)
  • C.(3900+50-800)×20%=630(元)
  • D.(3900+100-800)×20%=640(元)
3.[多选题]王某的下列行为中,免征个人所得税的是(  )。
  • A.体育彩票中奖10000元
  • B.在某杂志发表论文取得稿酬800元
  • C.取得国家金融债券利息1000元
  • D.在二级市场买卖股票取得转让所得70000元
4.[多选题]王某当月工资、薪金所得应缴纳个人所得税税额的下列计算中,正确的是(  )。
  • A.(5000-3500)×3%+(6000×20%-555)=690(元)
  • B.(5000+6000-3500)×20%-555=945(元)
  • C.(5000+6000÷3-3500)×10%-105=245(元)
  • D.(5000-3500)×3%+(6000÷3×10%-105)=140(元)
参考答案: ABCD,B,ABCD,B
解题思路:【1】纳税人取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,一般应将全部奖金与当月工资、薪金收入合并,按税法规定缴纳个人所得税。题中,王某当月工资、薪金所得应缴纳个人所得税税额=(5000+6000-3500)×20%-555=945(元)。【2】王某为乙公司提供技术服务属于兼职,个人兼职取得的所得应以取得的收入全额按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税。【3】王某提供技术服务应以取得的收入全额按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税。劳务报酬所得每次收入不超过4000元的,减除费用800元;4000元以上的,减除20%的费用,其余额为应纳税所得额。因此,王某当月提供技术服务应缴纳个人所得税税额=(3900+300+200+100+50)×(1-20%)×20%=728(元)。【4】A项,对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票,一次中奖收入在1万元以下的(含1万元)暂免征收个人所得税,超过1万元的,全额征收个人所得税;B项,稿酬所得800元,扣除费用800元后,应纳税所得额为0,可视同免征个人所得税;C项,国债和国家发行的金融债券利息免征个人所得税;D项,二级市场买卖股票取得转让所得暂不征收个人所得税。