会计从业资格题库/案例分析题

某企业根据《企业所得税法》的有关规定，可以享受自项目取得第一笔生产经营收入的纳税年度起，第1年至第2年免征企业所得税，第3年至第5年减半征收企业所得税的优惠政策。该企业2005年9月份开始生产经营，从2005年度至2009年度，每年应纳税所得额分别为10万元、60万元、80万元、90万元、100万元。2010年度该企业会计报表上的销售收入总额1000万元，利润总额为100万元，已累计预缴企业所得税25万元。2010年其他有关情况如下：
（1）营业外收入50万元，其中包括购买国债的利息收入10万元，国债转让收益10万元，股票转让收益10万元，接受捐赠收入10万元；
（2）管理费用450万元，销售费用300万元；
（3）支付在建办公楼工程款60万元，已列入当期费用；
（4）支付诉讼费2.3万元，已列入当期费用；
（5）营业外支出300万元，其中包括违法经营罚款10万元。
（说明：该企业2005－2007年适用33%的企业所得税率）
根据上述资料，回答下列问题：

1.[多选题]该企业2010年汇算清缴应补缴的企业所得税税额为（）。

A. 40万元
B. 15万元
C. 42.5万元
D. 17.5万元

2.[多选题]计算缴纳企业所得税该企业2008－2010年应缴纳的企业所得税税额合计为（）。

A.38.75万元
B.63.75万元
C.76.25万元
D.51.25万元

3.[多选题]下列关于该企业应缴纳企业所得税的说法正确的有（）。

A.该企业从2005年度开始生产经营，应当计算享受税收优惠的期限。该公司2005、2006年度可以享受免税优惠，不需要缴纳企业所得税
B.该企业2005年度经营未满一年，减免征税优惠可以从2006年开始算起
C.该企业2008－2009年度需要缴纳企业所得税＝（90＋100）×25%×50%＝23.75万元
D.从2010年度开始该企业不再享受税收减免优惠

4.[多选题]该企业2010年取得的营业外收入中属于免税收入的是（）。

A.国债利息收入10万元
B.国债转让收益10万元
C.股票转让收益10万元
D.接受捐赠收入10万元

5.[多选题]下列费用中，准予在计算应纳税所得额时扣除的是（）。

A.管理费用450万元
B.支付在建办公楼工程款60万元
C.支付诉讼费2.3万元
D. 营业外支出300万元

参考答案： B,B,ACD,A,AC

解题思路：(1)税收优惠期从项目取得第一笔收入的年度算起，不足一年也按一年计算，则该企业自2005年起到2009年止享受优惠，前两年免税，后三年减半，2010年不再享受优惠。故选项A和D正确，选项B错误。该企业2008年和2009年所得税减半征收，则应交所得税=（90＋100）×25% /2=23.75（万元）。
(2)免税收入包括：（1）国债利息收入；（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利收入；（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入；（4）符合条件的非营利组织的收入。
(3)支付在建办公楼工程款60万元应作为在建工程成本，不能作为费用扣除。营业外支出300万元中包含的违法经营罚款10万元不能扣除。
(4)2010年应交所得税＝（会计利润100－国债利息收入10＋在建工程款60＋违法经营罚款10）×25%＝40（万元），2010年应补交所得税＝40－已预缴所得税25＝15（万元）。
(5)2008年、2009年、2010年应交所得税合计＝（90＋100）×25% /2＋40＝63.75（万元）。
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