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会计从业资格题库
/计算分析题
甲企业为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。20×9年发生固定资产业务如下:
(1)1月20日,企业管理部门购入一台不需安装的A设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为550万元,增值税为93.5万元,另发生运输费10万元,款项均以银行存款支付。
(2)A设备经过调试后,于1月22日投入使用,预计使用10年,净残值为20万元,采用年限平均法计提折旧。
(3)7月15日,企业生产车间购入一台需要安装的B设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600万元,增值税为102万元,款项均以银行存款支付。
(4)8月19日,将B设备投入安装,以银行存款支付安装费3万元。B设备于8月25日达到预定使用状态,并投入使用。
(5)B设备采用工作量法计提折旧,预计净残值为3万元,预计总工时为5万小时。9月,B设备实际使用工时为720小时。假设除上述资料外,不考虑其他因素。
要求:(1)编制甲企业20×9年1月20日购入A设备的会计分录。
(2)编制甲企业20×9年2月计提A设备折旧额的会计分录。
(3)编制甲企业20×9年7月15日购入B设备的会计分录。
(4)编制甲企业20×9年8月安装B设备及其投入使用的会计分录。
(5)编制甲企业20×9年9月计提B设备折旧额的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
参考答案:
1.[会计分录]
借 管理费用 4.5
贷 累计折旧 4.5
2.[会计分录]
借 制造费用 8.64
贷 累计折旧 8.64
3.[会计分录]
借 在建工程 3
贷 银行存款 3
借 固定资产 603
贷 在建工程 603
4.[会计分录]
借 固定资产 560
借 应交税费--应交增值税(进项税额) 93.5
贷 银行存款 653.5
5.[会计分录]
借 在建工程 600
借 应交税费--应交增值税(进项税额) 102
贷 银行存款 702
解题思路:
(2)解析:A设备每个月的折旧费=(560—20)÷10÷12=4.5(万元)
(5)解析:9月的折旧额=(6030000—30000)÷50000 ×720÷10000=8.64万元
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