会计从业资格题库/案例分析题

成光公司2011年1－12月共预缴企业所得税680万元。根据所得税汇算清缴结果。有关资料如下：主营业务收入8500万元、主营业务成本4300万元、销售费用760万元、管理费用645万元、其他业务收入35万元、其他业务支出23万元、营业外收入115万元、营业外支出78万元、实际发生坏账损失24万元、取得扩大内需财政拨款56万元、取得租金收入20万元、银行利息支出52万元。假设各扣除项目的支出均符合税法规定的扣除标准，该公司适用企业所得税税率25%。
根据上述资料，回答下列问题：

1.[多选题]下列哪些收入应计入应纳税所得额计算应纳所得税额（）。

A.销售产品取得的收入
B.出租包装物的租金收入
C.持有国债利息收入
D.财政拨款

2.[多选题]成光公司2011年度应纳税所得额为（）。

A.2844万元
B.2788万元
C.2836万元
D.2892万元

3.[多选题]下列说法中正确的有（）。

A.企业所得税实行分月或分季预缴，年终汇算清缴
B.企业所得税也可实行年终一次缴清的办法
C.财政拨款56万元为不征税收入
D.租金收入20万元不必计算缴纳企业所得税

4.[多选题]成光公司应补交企业所得税为（）。

A.31万元
B.29万元
C.43万元
D.17万元

5.[多选题]根据企业所得税的规定，下列关于居民企业和非居民企业的说法，正确的是（）。

A.只有依照中国法律成立的企业才是居民企业
B.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业是非居民企业
C.在境外成立的企业都是非居民企业
D.在中国境内设立机构、场所且在境外成立其实际管理机构不在中国境内的企业是非居民企业

参考答案： AB,B,AC,D,D

解题思路：(1)按照中国法律成立的企业或依照外国法律成立，但实际管理机构在中国境内的企业都是居民企业，二个条件都不满足的企业属于非居民企业。故ABC错误，选项D正确。
(2)企业所得税实行分月或分季预缴，年终汇算清缴，故选项B错误；租金收入20万元应计算缴纳企业所得税，故选项D错误。
(3)成光公司2011年度应纳税所得额＝8500－4300－760－645＋35－23＋115－78－24＋20－52＝2788（万元）。注意取得的财政拨款56万元属于不征税收入，不参与计算应纳税所得额。
(4)应补交企业所得税＝2788×25%－预缴的680＝17（万元）。
(5)国债利息收入属于免税收入，财政拨款属于不征税收入，不用缴纳税企业所得额。
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