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会计从业资格题库
/计算分析题
A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2008年度,A公司相关经济业务和事项如下:
(1)5月10日,销售甲产品一批,增值税专用发票上注明的货款为600万元,增值税额为102万元。产品已经发出,货款和增值税已经收到并存入银行,该批产品的实际成本为300万元。
(2)本年生产产品领用原材料300万元,生产车间管理领用原材料60万元,企业管理部门领用原材料20万元。
(3)10月3日,销售原材料一批,该批原材料的实际成本为18万元,增值税专用发票上注明的货款为20万元,增值税为3.4万元。原材料已经发出,货款和增值税已经收到并存入银行。
(4)本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元,销售商品过程中发生的保险费14万元,计入当期损益的利息费用及银行手续费4万元。
(5)计算并确认本年应交所得税53.75万元。假定不存在所得税纳税调整事项。
要求:逐笔编制A公司上述业务和事项的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
参考答案:
1.[会计分录]
借 银行存款 23.4
贷 其他业务收入 20
贷 应交税费--应交增值税(销项税额) 3.4
借 其他业务成本 18
贷 原材料 18
2.[会计分录]
借 银行存款 702
贷 主营业务收入 600
贷 应交税费--应交增值税(销项税额) 102
借 主营业务成本 300
贷 库存商品 300
3.[会计分录]
借 所得税费用 53.75
贷 应交税费--应交所得税 53.75
4.[会计分录]
借 销售费用 20
借 财务费用 4
贷 银行存款 24
5.[会计分录]
借 生产成本 300
借 制造费用 60
借 管理费用 20
贷 原材料 380
解题思路:
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