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会计从业资格题库
/单项选择题
某企业将自产的一批应税消费品(非金银首饰)用于在建工程。该批消费品成本为750万元,计税价格为1250万元,适用增值税税率为17%,消费税税率为10%。计入在建工程成本的金额为( )。
A
962.5万元
B
1587.5万元
C
1087.5万元
D
875万元
参考答案:
C
解题思路:
企业将自产产品用于在建工程,应按照产品成本进行结转,不确认收入,但是按照税法的规定应该视同销售计算增值税销项税额,将增值税计入在建工程成本。由于该产品为应税消费品,则需要计算消费税。
应交增值税=1250*17%=212.5(万元),
应交消费税=1250*10%=125(万元)
在建工程成本=750+212.5+125=1087.5(万元)。
本题的会计处理为:
借:在建工程 1 087.5
贷:库存商品 750
应交税费——应交增值税(销项税额) 212.5
应交税费——应交消费税 125
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