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会计从业资格题库
/计算分析题
20×7年12月20日,甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的生产设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款30 000元,增值税税额5 100元,上述款项以银行存款支付。
该生产设备采用年限平均法计提折旧,预计可使用10年,预计报废时的净残值为固定资产原价的2%。
20×9年12月5日,甲公司因产品转型将上述设备出售给乙公司,开具的增值税专用发票上注明的价款为21 000元,增值税额为3 570元,已通过银行收回价款。
甲公司为增值税一般纳税人,假定不考虑除增值税以外的其他税费,不考虑减值因素。
要求:(1)编制甲公司购入设备的会计分录。
(2)编制甲公司计提20×8年度折旧的会计分录。
(3)编制甲公司出售设备转入清理时的会计分录。
(4)编制甲公司出售设备收回价款时的会计分录。
(5)编制甲公司结转设备处置净损益的会计分录。
参考答案:
1.[会计分录]
借 制造费用 2940
贷 累计折旧 2940
2.[会计分录]
借 银行存款 24570
贷 固定资产清理 21000
贷 应交税费--应交增值税(销项税额) 3570
3.[会计分录]
借 营业外支出 3120
贷 固定资产清理 3120
4.[会计分录]
借 固定资产 30000
借 应交税费--应交增值税(进项税额) 5100
贷 银行存款 35100
5.[会计分录]
借 固定资产清理 24120
借 累计折旧 5880
贷 固定资产 30000
解题思路:
(2)解析:每年折旧额=(原始价值-预计净残值)÷使用年限=(30000—30000×2%)÷10年=2940(元)
(3)解析:2008和2009年二年的折旧费共计5880元。
(5)解析:处置该设备的净损益=固定资产清理借方24120—固定资产清理贷方21000=借方余额3120元,为净损失,结转到营业外支出。如为贷方余额表示净收益,结转到营业外收入。
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